Налоги и сборы

Для каждого налога, взноса, сбора нормативными документами установлены порядок исчисления, своя отчетная форма и срок ее представления в соответствующий контролирующий орган (ФНС, Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ и т. д.)

Виды налогов и взносов

Поддерживается возможность настройки перечня налогов и взносов в пользовательском режиме с использованием элементов списка Виды налогов и взносов.

Список Виды налогов и взносов доступен в меню Финансовый результат и контроллинг – Настройки и справочники. В карточке элемента списка Виды налогов и взносов указывается наименование налога. Если в настройках информационной базы включено использование дополнительного языка (меню НСИ и администрирование – Администрирование – Общие настройки), тогда Наименование может быть указано на двух языках.

Начисление по видам налогов, добавленных пользователем, можно отражать документами Отражение прочих доходов и расходов (если начисление налога относится на расходы) или Операция (регл. учет). Если в информационной базе ведется учет прочих активов и пассивов (включена опция Учитывать прочие активы и пассивы в меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Финансовый результат), тогда при использовании для начисления налога документа Операция (регл. учет) дополнительно необходимо оформить документ Движение прочих активов и пассивов.

Уплату налогов можно отражать документом Списание безналичных денежных средств с операцией Перечисление налогов и взносов по виду налогов Единый налоговый платеж или по выбранному пользователем виду налогов, если налог не платится в составе единого налогового платежа. Для налогов, уплачиваемых в составе единого налогового платежа, поддерживается их выбор в документах Начисление ЕНП и Уведомление об исчисленных суммах налогов. Подробно про учет расчетов на едином налоговом счете см. Единый налоговый платеж

Оплата налогов

Непосредственная оплата налогов в бюджет осуществляется из рабочего места Казначейство – Банк – Безналичные платежи при помощи документа Списание безналичных денежных средств с установленной операцией Перечисление налогов и взносов.

Подробно см. Единый налоговый платеж

Список полей, которые необходимо заполнить для перечисления денежных средств в бюджет, указан в форме, открывающейся по гиперссылке, расположенной рядом с флажком Перечисление в бюджет. Список полей, представленных на данной форме, зависит от вида платежа, по которому должны быть перечислены денежные средства в бюджет (оплата налогов, оплата таможенных платежей и т. д.).

Для случаев оплаты иных платежей в бюджет в документе предусмотрена операция Прочий расход. Причем после перехода по гиперссылке рядом с флажком Перечисление в бюджет необходимо дополнительно установить переключатель в положение Иной платеж, после чего заполнить поля КБК и ОКТМО.

На закладке Расшифровка платежа дополнительно уточняются статьи ДДС и расходов/активов, а также подразделение расходов и период возникновения расходов.

При отражении документа в регламентированном учете по итогам его проведения будут сформированы необходимые проводки.

Налог на добавленную стоимость

Для компаний, осуществляющих облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, в прикладном решении обеспечивается ведение раздельного учета по видам налогообложения НДС.

В учете НДС отражаются факты хозяйственной деятельности, зафиксированные на основании:

■ счетов-фактур, предоставленных контрагентами;

■ счетов-фактур, сформированных организацией;

■ ручных записей в книгах покупок и продаж.

В прикладном решении обеспечены порядок и правила заполнения и выставления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, формирования декларации по НДС.

Формирование данных для книг покупок и продаж осуществляются автоматически в момент проведения первичных документов и при выполнении регламентных операций закрытия месяца.

Поддерживается отражение операций по учету НДС при помощи документов Запись книги покупок и Запись книги продаж, доступных в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – НДС – Прочие операции по учету НДС. При этом формирование записей книги продаж по начислению НДС осуществляется в онлайн-режиме. Документы могут в том числе использоваться для отражения в книгах покупок и продаж НДС по неавтоматизированным в системе операциям. Подробнее см. Отражение прочих операций

Журнал учета счетов-фактур, Книга покупок и Книга продаж реализованы в форме отчетов и доступны в разделе Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату – НДС. Отчеты формируются по организациям, учет по которым ведется в рамках информационной базы. Для организаций, имеющих выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения, формирование отчетов возможно как по каждому такому подразделению, так и в целом по организации.

Непосредственному формированию книги покупок и книги продаж предшествуют следующие регламентные операции в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца:

■ формирование движений по расчетам с партнерами и переоценке расчетов;

■ формирование движений по партиям товаров;

■ распределение НДС;

■ формирование движений по НДС;

■ выполнение операций по отражению документов в регламентированном учете.

Согласно положениям ст. 169 п. 3 НК РФ Журнал учета счетов-фактур применяется только в тех случаях, когда суммы НДС по счету-фактуре не отражаются составителем (получателем) в книге продаж (покупок) в связи с осуществлением деятельности в интересах третьего лица. В «Журнале учета счетов-фактур» регистрируются:

■ Счет-фактура выданный (аванс) в части сумм по строкам с типом реализуемых запасов Комиссионный товар, Агентская услуга;

■ Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту) на полную сумму;

■ Счет-фактура полученный от комитента (принципала) на полную сумму.

Сведения, зафиксированные в учете НДС, используются в дальнейшем при подготовке декларации по НДС (с предоставлением в электронном виде) в рамках рабочего места Регламентированный учет – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты. Формирование в информационной базе регламентированной отчетности по налогу на добавленную стоимость определяется отдельной функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Учет НДС – Формировать отчетность по НДС.

В соответствии с рекомендациями ФНС России (письмо от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752) реализована возможность подготовки и отправки ответа на полученное от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений в отношении декларации по налогу на добавленную стоимость.

Настройка параметров учета НДС производится в учетной политике в карточке организации.

Порядок применения параметров настройки учета НДС приведен в соответствующих разделах данной главы.

Налоговый период при расчетах НДС устанавливается равным кварталу. В соответствии с изменениями, внесенными в статью 55 НК РФ Федеральным законом от 18.07.2017г. №173-ФЗ, если организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации является период времени со дня ее создания до конца следующего квартала. Указанный порядок определения первого налогового периода учтен при формировании документа Распределение НДС, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в рабочем месте Помощник по учету НДС.

Ставки НДС

Перечень доступных к применению в информационной базе ставок НДС хранится в справочнике Ставки НДС, который является техническим, поставляется и обновляется в рамках типового решения и пользователем не редактируется.

Ставки НДС номенклатуры

Хранение ставок НДС для номенклатуры организовано в регистре сведений Ставки НДС номенклатуры. Переход в указанный регистр выполняется по гиперссылке Все ставки в карточке элемента списка Номенклатура.

В списке ставок можно указать дату, на которую необходимо отобразить действующие ставки. В поле Ставка НДС в карточке номенклатуры отображается актуальная ставка НДС, установленная для номенклатуры, или основная ставка НДС, если для номенклатуры ставка не задана.

Для работы со ставками НДС номенклатуры предназначено рабочее место Ставки НДС номенклатуры (меню НСИ и Администрирование – НСИ).

В рабочем месте Ставки НДС номенклатуры отображаются ставки НДС по каждой номенклатурной позиции, действующие на выбранную дату. Синим шрифтом выводится информация об общем количестве номенклатурных позиций по каждой ставке НДС. По кнопке Установить ставку НДС можно выполнить групповую установку ставок НДС По выделенным строкам списка или По всем строкам списка при необходимости массовой замены ставки НДС для номенклатуры, например, при изменении законодательства.

Замена ставок НДС

Для группового изменения ставки НДС предназначено рабочее место Замена ставок НДС (меню НСИ и администрирование - НСИ), позволяющее выполнять замену ставок НДС в карточках элементов следующих списков:

■ Номенклатура

■ Виды номенклатуры

■ Договоры с контрагентами

■ Договоры между организациями

В рабочем месте Замена ставок НДС:

■ необходимо указать какую Ставку (например, 20%) заменить на какое значение (например, 22%) и с какой даты (например, с 01.01.2026). На указанную дату замена ставки НДС выполняется для элементов списка Номенклатура, т.к. в нем ставка НДС периодическая. В остальных списках новая ставка записывается при выполнении обработки;

■ по гиперссылкам Заменить ставку замена ставки выполняется в карточках элементов списка, к которому относится гиперссылка. Цифра в скобках в названии гиперссылки обозначает количество элементов, в которых будет выполнена замена. Гиперссылки в виде цифр под названием списка показывают количество элементов с определенной ставкой. Например, «20% - 7» означает, что в списке 7 элементов со ставкой НДС 20%. По гиперссылке – цифре можно перейти к перечню элементов с соответствующей ставкой;

■ по кнопке Заменить везде замена ставки выполняется сразу во всех списках;

■ по гиперссылке Перейти, относящейся к списку Договоры с контрагентами, выполняется переход к перечню документов Изменение условий передачи в аренду. После изменения ставки НДС в договорах передачи в аренду пользователю необходимо оформить документы Изменение условий передачи в аренду по каждому измененному договору;

■ по гиперссылке Перейти, относящейся к списку Договоры аренды, выполняется переход к перечню документов Изменение условий договора аренды. Для изменения ставки НДС по договорам аренды пользователю необходимо оформить документы Изменение условий договора аренды с пересчетом графиков.

Списки, по которым не требуется замена ставки (нет элементов со значением ставки к замене), отмечаются зеленой галочкой , гиперссылка Заменить ставку у таких списков недоступна.

Для автоматической замены ставки НДС в указанных выше справочниках с 20% на 22% с 01.01.2026г. в системе присутствует регламентное задание Замена ставки НДС 20% на 22% (меню НСИ и администрирование – Администрирование – Обслуживание – Регламентные операции – Регламентные и фоновые задания). По умолчанию для регламентного задания Замена ставки НДС 20% на 22% настроено расписание выполнения c 1 января 2026 г. по 31 января 2026 г. каждый день.

Помощник по учету НДС

Основным рабочим местом по подготовке и диагностике состояния регламентных операций по учету НДС является рабочее место Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС. В рамках данного рабочего места поддерживается централизованное управление и контроль состояния учета НДС с возможностью оперативного перехода к соответствующим рабочим местам по регистрации счетов-фактур, таможенных документов, ручных записей книг покупок и продаж.

Для удобства дополнительный доступ к помощнику предусмотрен при выполнении регламентных операций по закрытию месяца.

Особенностью помощника является интегрированный отчет Анализ состояния учета по НДС. Данный отчет формируется в схематичной форме и позволяет наглядно оценить текущее состояние учета НДС по видам хозяйственных операций (например, с точки зрения корректности формирования декларации НДС на текущую дату).

Для комплексной визуальной оценки состояния учета НДС помощник разделен на группы:

■ Выставление счетов - фактур

■ Регистрация входящих счетов - фактур

■ Операции ВЭД

■ Прочие операции

■ Регламентные операции

■ Отчеты по НДС

■ Сервис

В группах Выставление счетов - фактур, Регистрация входящих счетов - фактур и Операции ВЭД анализируется перечень тех операций, состояние которых необходимо контролировать с целью оперативного выявления ошибок при учете НДС. По каждой из операций в виде отдельной гиперссылки отображается информационная надпись, уведомляющая о том, требуется ли по данной операции выполнение каких-либо действий, с указанием необходимого их количества (например, сколько счетов-фактур требуется выставить покупателям или сколько счетов-фактур ожидается к получению от поставщиков). По каждой из гиперссылок осуществляется переход в соответствующее рабочее место с предустановленными отборами для оперативного оформления рекомендуемых операций по учету НДС. К контролируемым операциям данных групп относятся:

в группе Выставление счетов – фактур:

■ выставление счетов-фактур по реализациям

■ выставление счетов-фактур по отгрузкам клиентам (при использовании отгрузки с отложенным переходом права собственности Версия 2.5)

■ выставление счетов-фактур по полученным авансам

■ выставление счетов-фактур налогового агента

■ выставление счетов-фактур комиссионерам / комитентам

Необходимо обратить внимание, что формирование документов Счет-фактура выданный при оформлении операций реализации контрагентам – физическим лицам выполняется с использованием механизма ввода на основании в следующих документах:

■ Реализация товаров и услуг

■ Реализация услуг и прочих активов

■ Акт выполненных работ

■ Корректировка реализации

В рабочем месте Помощник по учету НДС требование на выставление счетов-фактур по реализациям физическим лицам не формируется.

Если валюта документов реализации отличается от валюты регламентированного учета, то документ Счет-фактура выданный оформляется по каждому документу реализации отдельно, т.е. документ - основание в таких счетах-фактурах должен быть только один.

в группе Регистрация входящих счетов – фактур:

■ получение счетов-фактур от поставщиков

■ получение счетов – фактур от поставщиков по товарам с обратным обложением НДС

■ оформление счетов-фактур по выданным авансам

■ получение счетов-фактур от комитентов

в группе Операции ВЭД:

■ оформление таможенных деклараций на импорт

■ оформление заявлений о ввозе товаров из ЕАЭС

■ контроль оплаты НДС в бюджет по операциям импорта

■ оформление таможенных деклараций на экспорт

■ настройка кодов операций НДС 0%

■ оформление подтверждения ставки 0 % по реализациям

Группа Прочие операции отображает перечень операций по учету и корректировке НДС, выполняемых вручную. По каждой операции в виде отдельной гиперссылки отображается информационная надпись с указанием количества выполненных действий (например, сколько ручных записей внесено в книгу покупок). По каждой из гиперссылок осуществляется переход в соответствующее рабочее место для контроля и выполнения ручных операций по учету НДС. К операциям данной группы относятся:

■ ручные записи книги продаж

■ ручные записи книги покупок

■ списание НДС на расходы

■ блокировка/разблокировка принятия НДС к вычету.

Группа Регламентные операции является индикатором выполнения регламентных операций Формирование движений по партиям товаров, Распределение НДС и Отражение документов в регламентированном учете. Причем в рамках указанных регламентных операций анализ состояний учета НДС осуществляется в ежемесячном интервале. Например, если в помощнике указан период «квартал», то производится анализ выполнения данных регламентных операций за каждый месяц указанного квартала. И если хотя бы в одном из них регламентные операции не были выполнены, то информационная надпись укажет месяц, за который требуется отразить регламентную операцию. В таких случаях по гиперссылке осуществляется переход в рабочее место Закрытие месяца с предустановленными отборами по организации и периоду.

Дополнительно из данной группы доступен отчет Анализ распределения НДС (если распределение выполнялось). С помощью данного отчета осуществляется анализ распределения НДС по приобретенным материальным ценностям, относящимся к косвенным расходам (объемам выручки и результатам распределения сумм НДС по каждому счету-фактуре поставщика).

Группа Отчеты по НДС предназначена для детального анализа книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. В доступный перечень отчетов включены:

■ Анализ состояния учета по НДС

■ Анализ причин блокировки вычета НДС

■ Реестр счетов-фактур выданных

■ Реестр счетов-фактур полученных

■ Анализ начислений НДС с авансов (полученных)

■ Анализ учета НДС при зачете авансов (полученных)

■ Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных)

■ Книга покупок

■ Книга продаж

■ Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

■ Отчеты по НДС в электронном виде

■ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС

■ Декларация по НДС

■ Реестр к разделу 7 декларации

■ Ведомость по НДС предъявленному

Отчеты книга покупок, книга продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур формируются внутри одного налогового периода (квартала).

Группа Сервис предназначена для сверки данных учета НДС с контрагентами. В рамках данной группы по гиперссылке Сверка данных по учету НДС выполняется переход к одноименному рабочему месту сервиса 1С:Сверка, где выполняются следующие операции:

■ по гиперссылке Сверка формируется отчет о соответствии счетов-фактур организации данным счетов-фактур поставщиков за выбранный отчетный период. Отчет Реестр счетов-фактур выданных может быть отправлен покупателю по электронной почте (кнопка Отправить по электронной почте с изображением конверта). Отчет отправляется в виде приложенных к письму файлов в форматах XML и XLS;

■ по гиперссылке Запросы поставщикам можно запросить у поставщиков реестры счетов-фактур для проведения сверки. При этом список поставщиков будет автоматически заполнен контрагентами, которые выставляли в отчетном периоде счета-фактуры. Запросы о сверке можно разослать поставщикам автоматически;

■ по гиперссылке Ответы поставщиков выполняется переход к информации о поступивших от поставщиков реестрах (из электронной почты). Поступивший на электронную почту от поставщика файл в формате XML может быть загружен в информационную базу по кнопке Загрузить;

■ по гиперссылке Запросы покупателей загружаются полученные из почты запросы покупателей на сверку. По кнопке Ответить программа автоматически сформирует реестры по отмеченным запросам и отправит их покупателям по электронной почте.

В рамках группы Сервис по гиперссылке Надежность поставщиков по предъявленному НДС выполняется переход к одноименному отчету сервиса 1СПАРК Риски.

Вычет НДС при получении счета-фактуры на аванс от поставщика попадает в книгу покупок при проведении документа Счет-фактура полученный (аванс), доступного из рабочего места Помощник по учету НДС. Восстановление после зачета аванса отражается в книге продаж после выполнения регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца.

Начисление НДС с полученных авансов и вычет после зачета аванса оформляются при помощи документов Счет-фактура выданный (аванс), доступных из рабочего места Помощник по учету НДС. Начисление отражается в книге продаж в момент проведения документа, вычет попадает в книгу покупок после выполнения регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца.

Проводки по начислению, принятию к вычету и восстановлению НДС с авансов формируются в документах Счет-фактура полученный (аванс) и Счет-фактура выданный (аванс) после выполнения регламентной операции Отражение документов в регламентированном учете процедуры Закрытие месяца.

В документе Счет-фактура выданный (аванс) в табличной части Авансы могут быть указаны товары из заказов покупателя, по которым получен аванс. Сумма аванса распределится между выбранными позициями пропорционально сумме. На основании заполнения поля Тип запасов табличной части Авансы определяется включение аванса в книгу продаж. Если для строки аванса выбран тип запасов Комиссионный товар или Агентская услуга, то такой аванс не включается в книгу продаж.

При возврате товара в документах Возврат товаров от клиента предусмотрена возможность указания не только счета-фактуры, но и признака Получение счета-фактуры на возврат не требуется для дальнейшего принятия НДС к вычету, т.е. того, что покупатель не является плательщиком НДС.

Счета-фактуры и таможенные документы

Документы по учету НДС доступны в рабочем месте Документы НДС в разделе Финансовый результат и контроллинг – НДС – Счета-фактуры и таможенные документы. В указанное рабочее место включены документы следующих типов:

■ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС

■ Счет-фактура выданный

■ Счет-фактура выданный (аванс)

■ Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту)

■ Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0 %

■ Счет-фактура налогового агента

■ Счет-фактура полученный

■ Счет-фактура полученный (аванс)

■ Счет-фактура полученный (налоговый агент)

■ Счет-фактура полученный от комитента (принципала)

■ Сводная справка НДС

■ Иной документ подтверждения НДС

■ Таможенная декларация на экспорт

■ Таможенная декларация на импорт

Состав документов, отображаемых в рабочем месте Документы НДС, настраивается по гиперссылке Настроить. В рабочих местах по оформлению документов, вошедших в рабочее место Документы НДС, отображаются только подлежащие оформлению документы.

Из рабочего места Документы НДС возможен переход к рабочим местам по оформлению отдельных типов документов, а также в Помощник по учету НДС и к сведениям о перечислении НДС в бюджет по отдельным операциям (по соответствующим гиперссылкам).

Определение налогового периода принятия НДС к вычету

В прикладном решении реализована возможность управления периодом принятия НДС к вычету.

Непосредственная настройка порядка определения налогового периода вычета входящего НДС и его включения в стоимость товарно-материальных ценностей выполняется в учетной политике организации:

■ вычет производится в том налоговом периоде, когда выполнены условия принятия НДС к вычету (флажок Применяется учет НДС по фактическому использованию снят);

■ вычет производится в налоговом периоде, в котором было определено назначение использования поступивших материальных ценностей (флажок Применяется учет НДС по фактическому использованию установлен).

Поддерживается совмещение приведенных выше вариантов определения периода принятия НДС к вычету. В документах приобретения есть возможность выбирать вид деятельности НДС По фактическому использованию при выключенной опции Применяется учет НДС по фактическому использованию в учетной политике организации. По товарам, приобретенным с указанием вида деятельности НДС По фактическому использованию, вычет НДС выполняется в налоговом периоде, в котором было определено назначение использования поступивших материальных ценностей. Рекомендуется оформлять документы приобретения с указанием вида деятельности НДС По фактическому использованию в тех случаях, когда на момент приобретения неизвестно, в какой деятельности будет использована ценность или высока вероятность, что НДС будет распределен в соответствии с п.4 ст. 170 НК РФ.

С 1 января 2015 года при получении счета-фактуры по принятым в истекшем налоговом периоде товарам (работам, услугам) до срока представления декларации по НДС заявление вычета возможно как в налоговом периоде принятия на учет товаров, так и в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг).

В документе Счет-фактура полученный (при помощи реквизита Запись в книге покупок) осуществляется управление режимом отнесения вычета по НДС. Реквизит доступен для редактирования, если дата в реквизите Получен попадает в диапазон с 1-го до 25-е число (плюс выходные и праздничные дни) месяца, следующего за кварталом документа поступления (например, 25 и 26 апреля 2015 года попадают в указанный диапазон, 27 апреля – нет), и квартал даты в поле Получен не равен кварталу даты документа поступления (например, документа Приобретение товаров и услуг).

Также в прикладном решении поддерживается управление периодом принятия НДС к вычету при помощи установки блокировки (отсрочки) вычета НДС для выбранных счетов-фактур. Дальнейшее снятие отсрочки осуществляется непосредственно в том периоде, в котором было принято решение о необходимости принятия НДС к вычету.

Установка (снятие) блокировки вычетов НДС по выбранным счетам-фактурам осуществляется в рамках специализированного рабочего места Блокировка принятия НДС к вычету, доступного по одноименной гиперссылке из рабочего места Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС. В указанном рабочем месте для установки блокировки НДС доступны документы-основания, по которым есть остаток НДС на конец периода или НДС принимался к вычету за выбранный период.

Для установки блокировки вычета НДС по счетам-фактурам необходимо создать документ Блокировка вычета НДС с видом операции Установка блокировки (кнопка Добавить). При этом реализован автоматический подбор документов поступления по остаткам входящего НДС.

Поддерживается возможность блокировки произвольной суммы НДС. В документе Блокировка вычета НДС в полях НДС и Срок блокировки указываются сумма и период блокировки вычета НДС по документу приобретения. По умолчанию срок блокировки устанавливается по дату начала квартала, следующего за датой документа.

Документ Блокировка вычета НДС не делает движений в регистры. Данные о блокировке НДС хранятся непосредственно в документе. Если в течение периода по одному и тому же документу-основанию было сделано несколько документов Блокировка вычета НДС, то анализируется только последний введенный документ блокировки. Период, за который анализируются данные о блокировке НДС, определяется настройкой Периодичность формирования вычетов и восстановлений НДС в учетной политике организации.

Документа Блокировка вычета НДС может быть создан на основании документов Счет-фактура полученный и Счет-фактура полученный (налоговый агент).

Снятие блокировки НДС выполняется автоматически при окончании срока блокировки или пользователем при создании документа Блокировка вычета НДС с типом операции Снятие блокировки. При выполнении процедуры Закрытие месяца отражается вычет НДС по разблокированным счетам-фактурам в отчетном периоде снятия блокировки.

Необходимо обратить внимание, что блокировка снимается по документу-основанию полностью. Возможность разблокировать часть суммы не поддерживается. Для уменьшения суммы блокировки можно ввести новый документ Блокировка вычета НДС и указать в нем нужную сумму НДС.

В рабочем месте Блокировка принятия НДС к вычету реквизит Право на вычет до показывается справочно для поддержания возможности осуществлять оперативный контроль предельных сроков вычетов по имеющимся остаткам сумм НДС. Значение реквизита Право на вычет до рассчитывается следующим образом: Право на вычет до = Дата документа-основания + 11 кварталов.

Для контроля и анализа причин отсутствия вычета входящего НДС предназначен отчет Анализ причин блокировки вычета НДС. Отчет доступен в рабочем месте Помощник по учету НДС (меню Финансовый результат и контроллинг - НДС) и в меню Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату - НДС.

Отчет Анализ причин блокировки вычета НДС строится по выбранной организации на указанную дату. В отчет выводятся данные о суммах не принятого к вычету входящего НДС в разрезе причин отсутствия вычета с группировкой по поставщикам и документам приобретения. Дополнительно в отчете отображается информация о дате, до которой организация имеет право на вычет НДС по каждому документу приобретения.

По кнопке Настройки доступен выбор варианта группировки данных отчета Анализ причин блокировки вычета НДС. Отчет может быть сформирован с выводом отдельной таблицы для каждой причины отсутствия вычета НДС – вариант Анализ причин блокировки вычета НДС или в виде одной таблицы с указанием в ней причин отсутствия вычета НДС – вариант Анализ причин блокировки вычета НДС, сводно.

Для формирования отчета Анализ причин блокировки вычета НДС анализируются следующие возможные причины отсутствия вычета НДС:

■ НДС заблокирован пользователем (оформлен документ Блокировка вычета НДС);

■ нет оплаты по приобретению, оформленному с указанием налогообложения Электронные услуги иностранных организаций;

■ нет оплаты НДС в бюджет в случаях, когда это является условием принятия НДС к вычету;

■ в документе Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС нет признака Получено подтверждение налогового органа;

■ нет документов приобретения к документу Счет-фактура налогового агента;

■ по документу приобретения нет счета-фактуры;

■ сырьевые товары, реализованы на экспорт;

■ товары (работы, услуги) отнесены под вид деятельности Определяется распределением. Ожидается распределение НДС;

■ товары отнесены под вид деятельности По фактическому использованию;

■ товары (работы, услуги) отнесены под вид деятельности Производство с длит. циклом;

■ вычет НДС отложен до конца квартала, т.к. в учетной политике организации настройка Периодичность формирования вычетов и восстановлений НДС имеет значение Квартал.

В отчете Анализ причин блокировки вычета НДС дополнительно выводится информация о суммах НДС, непринятых к вычету, по которым причины для блокировки вычета отсутствуют.

Раздельный учет НДС

В общем случае для принятия НДС к вычету требуется соблюдение обязательных условий: наличие счета-фактуры от поставщика и использование приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Для отдельных операций необходимо выполнение дополнительных условий для принятия входящего НДС к вычету:

■ для объектов основных средств, по которым в момент приобретения невозможно определить вид деятельности, для которого они будут использоваться, или использование которых предполагается под несколько видов деятельности, принятие НДС к вычету возможно только после их ввода в эксплуатацию;

■ для нематериальных активов принятие НДС к вычету возможно только после их ввода в эксплуатацию;

■ для принятия к вычету входящего НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации на экспорт сырьевых товаров, необходимо подтверждение ставки 0 %.

Если на предприятии одновременно осуществляются операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то суммы входящего НДС учитываются в следующем порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ):

■ входящий НДС принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС (если выполнены все необходимые для вычета условия);

■ налог учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), если они используются для операций, не облагаемых НДС;

■ входящий НДС распределяется между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Для товаров (работ, услуг) в данном случае указывается вид деятельности НДС Определяется распределением.

Для отслеживания назначения использования приобретенных товаров (работ, услуг) в документах прикладного решения указывается вид деятельности, к которому относится входящий НДС.

Возможность ведения учета в разрезе видов деятельности для целей налогообложения НДС определяется опцией Раздельный учет товаров по налогообложению НДС в блоке Настройки учета НДС учетной политики организации.

Указать вид деятельности для НДС можно в течение всего срока нахождения актива (товаров и работ) на предприятии:

■ при поступлении на склад (реквизит Закупка под деятельность в документах поступления);

■ при списании в производство или на расходы (реквизит Потребление под деятельность);

■ в момент сборки (реквизит Сборка под деятельность);

■ в момент реализации (реквизит Налогообложение НДС).

Документы продажи, производства и закупок наследуют вид деятельности от заказов, на основании которых создаются.

При изменении вида деятельности НДС в документах движения актива система отслеживает необходимость вычета или восстановления входящего НДС. В зависимости от настройки Периодичность формирования вычетов и восстановлений НДС в учетной политике организации вычеты/восстановления НДС выполняются:

■ по итогам изменений вида деятельности НДС за месяц (значение настройки Ежемесячно). Движения регистров НДС и проводки по вычету/восстановлению НДС формируются в документах, которыми зарегистрировано изменение вида деятельности НДС;

■ по итогам изменений вида деятельности НДС за квартал (значение настройки Ежеквартально). Движения регистров и проводки по вычету/восстановлению НДС формируются в счетах-фактурах (документы Счет-фактура полученный, Заявление о ввозе из ЕАЭС и тд.) при выполнении процедуры Закрытие месяца за последний месяц квартала.

При создании документов движения номенклатурных затрат без распоряжений (вручную) вид деятельности можно указать непосредственно в документе.

Действия по распределению НДС по видам деятельности выполняются автоматически при помощи операции Распределение НДС в рамках регламентной процедуры Закрытие месяца. Подробнее про распределение НДС см. Распределение НДС.

Порядок учета НДС при приобретении товаров (работ, услуг) с указанием вида деятельности Не облагаемую НДС зависит от значения настройки При приобретении под необлагаемую деятельность проводить включение НДС в стоимость через 19 счет в блоке Настройки учета НДС учетной политики организации. Если указанная настройка включена, тогда при оформлении документа приобретения товаров (работ, услуг) с указанием в нем вида деятельности Не облагаемую НДС формируются:

■ движение Приход в регистр НДС Предъявленный по виду деятельности Продажа не облагается НДС;

■ движение Расход в регистр НДС Предъявленный по виду деятельности Продажа не облагается НДС с указанием хозяйственной операции Включение НДС в стоимость;

■ движение в регистр учета стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг (Себестоимость товаров, Прочие расходы и пр.), в которых сумма НДС выделяется и отражается отдельной записью с указанием хозяйственной операции Включение НДС в стоимость;

■ проводка вида Дт19.х Кт Счет расчетов с содержанием НДС при приобретении;

■ проводка вида Дт Счет учета стоимости товаров (работ, услуг) Кт 19.х с содержанием включение НДС в стоимость.

Включение НДС в стоимость с отражением суммы НДС в регистрах оперативного учета и формированием проводок через счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» поддерживается для следующих документов:

■ Приобретение товаров и услуг

■ Корректировка приобретения

■ Приобретение услуг и прочих активов

■ Передача товаров между организациями

■ Отчет комиссионера

■ Авансовый отчет

■ Выкуп товаров с хранения

■ Отчет переработчика

■ Поступление услуг по аренде

■ Отчет по комиссии между организациями

Если настройка При приобретении под необлагаемую деятельность проводить включение НДС в стоимость через 19 счет выключена, тогда при оформлении документа приобретения товаров (работ, услуг) с указанием в нем вида деятельности Не облагаемую НДС сумма НДС включается в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) без отражения в регистрах оперативного учета и проводках по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Для контроля и анализа входящего НДС предназначен отчет Ведомость по НДС предъявленному. Отчет доступен в рабочем месте Помощник по учету НДС (меню Финансовый результат и контроллинг - НДС) и в меню Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату - НДС.

Отчет Ведомость по НДС предъявленному строится по данным регистра оперативного учета НДС предъявленный по выбранной организации за указанный период. В отчет выводятся данные о движении входящего НДС в разрезе видов и направлений деятельности, видов ценностей, ставок НДС с группировкой по поставщикам и документам приобретения. По кнопке Настройки доступен выбор варианта группировки данных отчета по видам деятельности, по направлениям деятельности или по подразделениям.

Учет НДС по прямым (номенклатурным) расходам

В прикладном решении поддерживается автоматическое отслеживание вида деятельности НДС по номенклатурным расходам (товары, материалы, работы) с момента их приобретения до момента использования, с учетом возможных промежуточных корректировок видов деятельности. Все корректировки при необходимости отражаются в книгах покупок и продаж. Окончательный вид деятельности НДС определяется в момент реализации продукции, для производства которой данные товары (работы, услуги) были использованы.

Необходимый контроль вида деятельности НДС обеспечивается в рамках механизма партионного учета. Ведение партий для целей НДС не зависит от применяемого метода оценки стоимости товаров.

Проводки для документов, изменяющих назначение использования номенклатурных затрат для целей налогообложения, формируются автоматически в налоговом периоде, в котором такое изменение было зафиксировано.

Учет НДС по постатейным расходам

Определение вида деятельности НДС по постатейным расходам осуществляется в периоде (квартале) их возникновения и может определяться следующими способами:

■ в момент возникновения расхода – НДС принимается к вычету или включается в расходы;

■ по выручке – распределение НДС откладывается до конца квартала.

Для раздельного учета НДС по расходам необходимо указать вариант распределения расходов для элементов списка Статьи расходов в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – См. также.

Для статей с вариантами распределения расходов На финансовый результат (расходы тек. периода), На расходы будущих периодов, На себестоимость производства (распределяемые), На себестоимость производства (прямые) и На стоимость внеоборотного актива в группе Раздельный учет НДС по расходам доступны следующие варианты распределения:

■ НДС относится на вид налогообложения документа закупки, который предполагает, что порядок учета НДС определяется видом деятельности НДС непосредственно в документе формирования затрат. Данный вариант доступен для статей расходов с вариантами распределения На финансовый результат (расходы тек. периода) и На расходы будущих периодов;

■ Определяется учетной политикой организации, при котором, если в учетной политике организации включена опция Раздельный учет постатейных производственных затрат по налогообложению НДС, то окончательный вид деятельности НДС определяется в момент реализации продукции, для производства которой были понесены расходы. Если указанная опция отключена, то порядок учета НДС определяется видом деятельности НДС непосредственно в документе. Вариант учета НДС Определяется учетной политикой организации применяется для статей расходов с вариантами распределения в бухгалтерском учете На себестоимость производства (прямые) и На себестоимость производства (распределяемые), и может быть для статей расходов с указанными вариантами распределения только таким, поэтому с формы элемента списка скрывается;

■ Откладывать НДС до принятия объекта к учету доступен для статей расходов, в которых вариант распределения В регл. учете определен как На стоимость внеоборотного актива и Тип аналитики расходов отличается от Объекты строительства. Данный вариант учета НДС предполагает, что вид деятельности НДС определяется в момент принятия объекта ОС/НМА к учету. НДС откладывается до ввода объекта ОС/НМА в эксплуатацию;

■ НДС распределяется пропорционально выручке, при котором, в момент оформления расходов НДС не принимается к вычету, а после, соответственно, не восстанавливается. Входящий НДС распределяется в конце отчетного периода и относится на указанный вид налогообложения согласно пропорции по выручке.

При установке в учетной политике организации флажка Раздельный учет постатейных производственных затрат по налогообложению НДС в прикладном решении поддерживается ведение учета постатейных производственных расходов в разрезе видов деятельности для целей налогообложения НДС.

Включение раздельного учета постатейных производственных расходов по налогообложению НДС для организации доступно при соблюдении следующих условий:

■ включена опция Раздельный учет товаров по налогообложению НДС;

■ используется метод оценки стоимости товаров ФИФО.

Записи в оперативном учете для целей раздельного учета НДС формируются при проведении документов, в которых используются статьи расходов, распределяемые на производственные затраты.

Для принятия к вычету НДС по постатейным расходам, отнесенным к виду деятельности НДС Экспорт сырьевых товаров, работ, только после подтверждения ставки НДС 0%, в документе Распределение НДС ежеквартально выполняется распределение указанных расходов на документы реализации, которыми оформлена продажа сырьевых товаров на экспорт в текущем периоде.

Учет НДС по основным средствам и нематериальным активам

Раздельный учет НДС по основным средствам и нематериальным активам (ОС/НМА) имеет следующие особенности:

■ вид деятельности НДС может быть определен при приобретении объекта или в момент ввода в эксплуатацию основного средства или НМА. При отнесении расходов на статью с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива вид деятельности НДС может быть определен как Облагается НДС, Не облагается НДС и Определяется использованием ОС/НМА;

■ пропорция для распределения НДС определяется выручкой в месяце принятия к учету, если ОС/НМА принимается к учету в первом или втором месяце квартала. Если ОС/НМА принимается к учету в третьем месяце квартала, то пропорция для распределения НДС определяется выручкой за квартал (п. 4.1 ст. 170 НК);

■ для компонентов ОС, учитываемых как номенклатура, до момента их списания на конкретное основное средство ведется учет партий НДС по аналогии с товарами.

При отнесении расходов на статью с вариантом распределения На стоимость внеоборотного актива и указании вида деятельности НДС Облагается НДС или Не облагается НДС сразу определяется порядок учета НДС (вычет, списание) без откладывания до момента ввода ОС/НМА в эксплуатацию.

Для обеспечения возможности определения порядка учета НДС по ОС/НМА в момент ввода объекта в эксплуатацию в прикладном решении предусмотрен вид деятельности Определяется использованием ОС/НМА, доступный в следующих документах:

■ Заказ поставщику (поле Закупка под деятельность)

■ Приобретение товаров и услуг (поле Закупка под деятельность)

■ Приобретение услуг и прочих активов (поле Закупка под деятельность)

■ Перемещение товаров (поле Перемещение под деятельность)

■ Передача между организациями (поле Передача под деятельность)

■ Сборка товаров (поле Сборка под деятельность)

■ Внутреннее потребление (поле Потребление для деятельности)

Виду деятельности Определяется использованием ОС/НМА также соответствует настройка Раздельный учет НДС по расходам карточки элемента списка Статьи расходов в значении Откладывать НДС до принятия объекта к учету.

Вид деятельности Определяется использованием ОС/НМА применяется только если в учетной политике организации включена опция Раздельный учет товаров по налогообложению НДС в блоке Настройки учета НДС учетной политики организации.

В документах принятия ОС/НМА к учету значение параметра Раздельный учет НДС определяет либо однозначное использование объекта в облагаемой или не облагаемой НДС деятельности и, соответственно, принятие входящего НДС к вычету или включение его в стоимость данного объекта – либо использование ОС/НМА для осуществления разных видов деятельности. При использовании ОС/НМА в разных видах деятельности отражение вычета НДС (или включения в стоимость) по ОС/НМА с учетом вида деятельности осуществляется в рамках выполнения процедуры распределения НДС в месяце принятия ОС/НМА к учету. Описание механизма распределения НДС, относящегося к приобретению ОС/НМА, см. в разделе Распределение НДС.

Учет НДС по экспортным операциям

В прикладном решении поддерживается оформление операций реализации товаров (работ, услуг) на экспорт с использованием всех действующих ставок НДС.

При оформлении продаж товаров на экспорт с использованием ставки НДС 0% реализованы два независимых сценария учета НДС, которые определяются функциональными опциями Экспорт сырьевых товаров, работ и услуг и Экспорт несырьевых товаров в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС и ВЭД – Экспорт. При этом требуется подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0% при любом экспорте (сырьевом или несырьевом). Подробно см. НДС при экспорте. Но при продаже сырьевых товаров подтверждение ставки НДС 0 % требуется для принятия к вычету входящего НДС, при реализации несырьевых товаров подтверждать ставку 0% для принятия к вычету входящего НДС необходимости нет.

По операциям реализации товаров (работ, услуг) с применением ставки НДС 0% поддерживается:

■ оформление подтверждения ставки НДС 0%, в т.ч частичного;

■ подтверждение ставки НДС 0% по реализациям, осуществленным до начала работы в системе;

■ определение кодов операций для разделов 4, 5 и 6 декларации по НДС на основании сведений о номенклатуре и контрагентах.

Принадлежность номенклатурных позиций к сырьевым определяется по выбранным в них элементам списка ТН ВЭД, в которых присутствует признак Сырьевой. В документах Реализация товаров и услуг, Реализация услуг и прочих активов (при реализации внеоборотных активов), Отчет давальцу и Корректировка реализации с вариантом налогообложения Экспорт (0%), а также документах Запись книги продаж, реквизит Код ТН ВЭД заполняется в отдельной графе табличной части.

Результат подтверждения реализации по ставке НДС 0 % устанавливается в документе Подтверждение ставки НДС 0%, предназначенном для оформления подтверждения или неподтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% по операциям реализации товаров (работ, услуг) за период (месяц или квартал). Документ Подтверждение ставки НДС 0% формируется пользователем в рабочем месте Подтверждение ставки НДС 0%, доступном из рабочего места Помощник по учету НДС по гиперссылке Оформить подтверждение ставки НДС 0%. Гиперссылка доступна, если есть записи в регистре сведений НДС состояние реализации 0% с состоянием Ожидается подтверждение 0%. Документ Подтверждение ставки НДС 0% создается по кнопке Создать на закладке Список документов. По кнопке Заполнить в документ подбираются реализации, по которым требуется оформить подтверждение ставки НДС 0%. Также документ Подтверждение ставки НДС 0% можно создать, выделив нужные строки на закладке Реализации по ставке НДС 0% (Ctrl + левая клавиша мыши) и нажав кнопку Оформить подтверждение ставки НДС 0%.

В документе Подтверждение ставки НДС 0% при нажатии на кнопку Заполнить:

■ заполняются Контрагент и Документ отгрузки;

■ в графе Событие по умолчанию устанавливается значение Подтверждена реализация 0%. Если реализация оформлена контрагенту из страны ЕАЭС и по ней не введен документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, тогда по умолчанию устанавливается значение Не подтверждена реализация 0%. Если в графе Продажи с НДС 0% изменить сумму, тогда в графе Событие будет установлено значение Частично подтверждена реализация 0%;

■ рассчитываются коды операций для заполнения декларации по НДС. В одном документе может быть несколько кодов операций. Код операции по каждой номенклатурной позиции определяется автоматически при заполнении документа Подтверждение ставки НДС 0% и зависит от следующих параметров: отношений взаимозависимости контрагента и организации, принадлежности контрагента к офшору, страны реализации и признака принадлежности номенклатуры к сырьевым товарам. Список рассчитанных кодов выводится в графе Коды операций в виде гиперссылки, при нажатии на которую открывается список номенклатурных позиций по документу реализации в разрезе кодов операций. Для каждой номенклатуры доступно ручное изменение кода операций и признака принадлежности номенклатуры к сырьевым товарам. Подробно о кодах операций см. Заполнение декларации и реестров по НДС для экспортеров

Для подтверждения/неподтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% по операциям реализации, совершенным до начала работы в системе, в документе Подтверждение ставки НДС 0% поддерживается возможность выбора документов Первичный документ с типом Реализация клиенту и налогообложением Экспорт. Документ Подтверждение ставки НДС 0% по таким операциям полностью заполняется вручную пользователем.

При записи документа Подтверждение ставки НДС 0% по строкам, в которых Событие определено как Не подтверждена реализация 0%, для начисления НДС формируются документы Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0%, которые регистрируются в книге продаж. При реализации на экспорт номенклатуры с типом Работа или Услуга наименование реализуемой позиции указывается в графе Доп. сведения документа Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0%.

Записи книги покупок по данным партий товаров, отнесенных на реализацию по ставке НДС 0 %, формируются после подтверждения (неподтверждения) ставки в рамках регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца. Выполняется также разделение вычетов НДС по кодам операций реализации со ставкой НДС 0% для заполнения декларации по НДС.

Ограничения

■ В связи с тем, что учет входящего НДС в системе не ведется в разрезе номенклатуры:

○ может выполняться распределение вычета по коду операции на приобретение, в котором нет номенклатуры с этим кодом операции;

○ не поддерживается точный расчет пропорции суммы НДС, принимаемого к вычету в разрезе кодов операций, в случае частичного подтверждения нескольких реализаций;

■ Не поддерживается распределение вычетов по кодам операции при приобретении услуг и основных средств.

При оформлении возвратов товаров по экспортным операциям и формировании корректировочных счетов-фактур код ТН ВЭД в документах возврата отдельно не указывается, т.к. используется значение поля Код ТН ВЭД из карточки элемента списка Номенклатура. Корректировочный счет-фактура по операции возврата товаров, реализованных на экспорт, отражается в книге продаж как сторно запись по исходному счету-фактуре.

Поддерживается отслеживание цепочек исправлений и корректировок счетов-фактур по операциям сырьевого экспорта при установке подтверждения ставки НДС 0%. При неподтверждении ставки НДС 0% по операциям сырьевого экспорта цепочки исправлений и корректировок счетов-фактур не отслеживаются.

Корректировка вида деятельности НДС

В прикладном решении поддерживается управление установленным для товаров видом деятельности НДС.

Например, при поступлении было определено, что товар поступил под деятельность, облагаемую НДС, но в дальнейшем планируется его реализация на экспорт, или необходимо переопределить вид деятельности для ряда позиций из документа поступления. Для внесения таких изменений предназначен документ Финансовый результат и контроллинг – НДС – Корректировка вида деятельности НДС. В документе уточняется, на каком складе и для какого назначения товаров необходимо изменить вид деятельности НДС.

Для упрощения учетных действий реализовано заполнение документа на основании документов Приобретение товаров и услуг.

Изменение вида деятельности на необлагаемую НДС

В соответствии со статьей 170 НК (подпункт 2 пункта 3) реализован сценарий учета НДС при изменении вида деятельности НДС, выделенного из стоимости товаров, на деятельность, необлагаемую НДС (облагаемую ЕНВД). Для этих целей в учетной политике организации (раздел Настройки учета НДС) предусмотрена возможность определения порядка учета НДС при смене видов деятельности партий товаров (флажок Вариант учета НДС, выделенного из стоимости товаров, при изменении деятельности на необлагаемую (облагаемую ЕНВД)). Выбранный порядок учета определяет в дальнейшем политику отнесения НДС – как уже принятого к вычету (подлежащего восстановлению), так и еще не принятого, но выделенного из стоимости товаров.

Поддерживаются три варианта отнесения НДС при изменении вида деятельности:

■ Списание на прочие расходы – сумма НДС будет отнесена на прочие расходы в месяце, когда произошло изменение вида деятельности;

■ Включить в стоимость – сумма НДС включается в стоимость ресурсов, находящихся на складах и в незавершенном производстве;

■ При изменении в периоде поступления – включить в стоимость, в последующих периодах – списать на прочие расходы – вариант, совмещающий предыдущие два и позволяющий безболезненно вносить уточнения характера использования приобретенных ценностей.

В учетной политике организации определяются также статья и аналитика расходов для списания НДС при изменении вида деятельности на необлагаемую или на облагаемую ЕНВД.

Порядок определения субсчетов счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Министерства финансов от 31.10.2000г. №64н, учет «входящего» НДС ведется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При отражении в регламентированном учете документов прикладного решения субсчет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» определяется по правилам, приведенным на схеме.

Поддерживается формирование проводок только с субсчетами счета 19 из поставляемого плана счетов.

Необходимо обратить внимание

Заполнение направления деятельности в проводках по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» выполняется по данным регистра НДС Предъявленный. При этом если в карточке элемента списка Направления деятельности тип определен как Исполнение контракта ГОЗ, тогда проверяется, совпадает ли данное направление деятельности с направлением деятельности, указанным в договоре из документа приобретения. Если совпадает, тогда направление деятельности в проводку по 19 счету записывается, если не совпадает - проводка по 19 счету формируется без указания направления деятельности. Контролировать ситуации несовпадения направления деятельности в оперативном контуре и проводках по 19 счету позволяет вариант По направлениям деятельности отчета Ведомость по НДС предъявленному. См. Раздельный учет НДС

Учет по направлениям деятельности «входящего» НДС поддерживается, если в информационной базе включена функциональная опция Финансовый результат по направлениям деятельности (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Финансовый результат). См. Учет НДС по направлениям деятельности

Вычет НДС при реализации работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ

В прикладном решении поддерживается принятие к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления с 01.07.2019г. операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория Российской Федерации.

Доступность механизма учета операций реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, зависит от значения опции Организация реализует работы (услуги) не на территории РФ в учетной политике организации. Включение данной опции определяет возможность выбора в документах реализации варианта налогообложения Реализация работ, услуг не на территории РФ.

При указании в документе реализации налогообложения Реализация работ, услуг не на территории РФ в табличной части автоматически устанавливается ставка НДС Без НДС.

Алгоритмами прикладного решения операции реализации с налогообложением Реализация работ, услуг не на территории РФ обрабатываются как облагаемые НДС.

В документе Распределение НДС выручка по операциям реализации с налогообложением Реализация работ, услуг не на территории РФ отражается в поле в том числе выручка от реализации работ (услуг) не на территории РФ. Сумма в указанном поле документа Распределение НДС выводится справочно, т.к. для целей распределения НДС суммы выручки по операциям реализации с налогообложением Реализация работ, услуг не на территории РФ учитываются в составе облагаемой НДС выручки.

Распределение НДС

Отнесение входящего НДС, подлежащего распределению, к видам деятельности (облагаемым НДС, не облагаемым НДС, экспорт и пр.) в прикладном решении выполняется документом Распределение НДС. Документ формируется автоматически при выполнении процедуры Закрытие месяца, если есть остатки НДС к распределению. Сформированные документы доступны в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца (меню Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца) по гиперссылке Подробнее для операции Распределение НДС.

На основании п. 4 ст. 170 НК налогоплательщик вправе не выполнять распределение НДС (принять весь НДС к вычету), если расходы по реализации, не облагаемой НДС, не превышают 5% общей величины расходов («правило 5 %»). Использование данного налогового правила является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Если в настройках учетной политики организации установлен параметр Применяется правило 5 % при распределении НДС по видам деятельности, то в документах Распределение НДС возможен выбор применения «правила 5 %» для конкретного отчетного периода.

До расчета себестоимости вариант применения «правила 5 %» можно указать на основании предварительных оценок в документе Распределение НДС.

По результатам расчета себестоимости выполняется оценка правомерности применения «правила 5 %» в отчетном периоде:

■ если предварительно выбранный вариант Расходы по деятельности, не облагаемой НДС, превышают 5 % от общих расходов, выполнить распределение НДС между видами деятельности не соответствует расчетным данным и есть возможность принять весь НДС к вычету, то будет выводиться информационная пиктограмма желтого цвета . Пиктограмма выводится для операции закрытия месяца Настройка распределения НДС и в документе Распределение НДС. Пользователь может изменить параметры распределения НДС и повторить расчет себестоимости;

■ если предварительно выбранный вариант Расходы по деятельности, не облагаемой НДС, не превышают 5 % от общих расходов, принять весь НДС к вычету не соответствует действительности («правило 5 %» применено необоснованно) и необходимо выполнить распределение НДС, то будет выводиться предупреждающая пиктограмма красного цвета . Пользователь обязан изменить параметры распределения НДС и повторить расчет себестоимости.

База распределения задается в документе Распределение НДС автоматически или вручную.

Если в настройках учетной политики организации установлен параметр Организация реализует работы (услуги) не на территории РФ, то в документах Распределение НДС присутствует поле в том числе выручка от реализации работ (услуг) не на территории РФ, в котором отражается сумма выручки за квартал по операциям реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. Сумма в указанном поле выводится справочно, т.к. для целей распределения НДС суммы выручки по операциям реализации с налогообложением Реализация работ, услуг не на территории РФ учитываются в составе облагаемой НДС выручки.

В документах Распределение НДС выполняются следующие операции:

■ ежемесячное распределение НДС, относящего к объектам ОС/НМА. Распределение НДС выполняется пропорционально выручке по видам налогообложения. При этом если основное средство принимается к учету в первом или втором месяце квартала, то выручка берется за соответствующий месяц, если в последнем месяце квартала – за квартал;

■ ежеквартальное распределение НДС по товарам (работам, услугам), для которых в документах поступления определен вид деятельности для НДС Определяется распределением, и по постатейным расходам.

Распределение НДС, относящегося к приобретению внеоборотных активов, выполняется:

■ в месяце ввода объекта ОС/НМА в эксплуатацию, если выключена настройка Распределять НДС по капитальным вложениям в месяце поступления в блоке Настройки учета НДС учетной политики организации и в документе Принятие к учету ОС (Принятие к учету НМА) не определен конкретный вид деятельности НДС;

■ в месяце приобретения, вне зависимости от ввода объекта в эксплуатацию, если включена настройка Распределять НДС по капитальным вложениям в месяце поступления в блоке Настройки учета НДС учетной политики организации. При этом распределяется НДС по затратам, отнесенным на вид деятельности Определяется использованием ОС/НМА.

Порядок учета и распределения НДС, относящегося к приобретению ОС/НМА, при изменении вида деятельности приведен в таблице.

Вид деятельности НДС при отражении расходов на приобретение ОС/НМА

В документе Принятие к учету ОС (Принятие к учету НМА) определено, что объект будет использоваться

Распределение НДС выполняется в периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА

(в учетной политике организации включена настройка Распределять НДС по капитальным вложениям в месяце поступления)

Распределение НДС выполняется в периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА

(в учетной политике организации не включена настройка Распределять НДС по капитальным вложениям в месяце поступления)

Определяется использованием ОС/НМА

в разных видах деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

Доли облагаемой/необлагаемой деятельности определяются по данным месяца/квартала, в котором отражены расходы на приобретение ОС/НМА

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются

Вычет НДС не заявляется до момента ввода в эксплуатацию ОС/НМА

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

Доли облагаемой/необлагаемой деятельности определяются по данным месяца/квартала, в котором объект вводится в эксплуатацию

Определяется использованием ОС/НМА

в облагаемой деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются

Вычет НДС не заявляется до момента ввода в эксплуатацию ОС/НМА

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Вычет НДС в полном объеме (Дт 68.02 Кт 19)

Определяется использованием ОС/НМА

в необлагаемой деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются

Вычет НДС не заявляется до момента ввода в эксплуатацию ОС/НМА

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

Облагаемая НДС

в разных видах деятельности

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Восстановление суммы НДС, относящейся к необлагаемой деятельности (Дт19 Кт68.02), и списание ее на статью расходов, указанную в учетной политике организации в настройке Направление списания НДС при изменении вида деятельности на «Продажи, необлагаемые НДС» (Дт 91.02 Кт 19)

Доли облагаемой/необлагаемой деятельности определяются по данным квартала, в котором объект вводится в эксплуатацию

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС не был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС не был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

1. Включение в стоимость объекта НДС, относящегося к необлагаемой деятельности (Дт 08 Кт 19)

2. Вычет НДС, относящегося к облагаемой деятельности (Дт 68.02 Кт 19)

Облагаемая НДС

в облагаемой деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Вычет НДС в полном объеме (Дт 68.02 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются, т.к. нет смены вида деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Вычет НДС в полном объеме (Дт 68.02 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются, т.к. нет смены вида деятельности

Облагаемая НДС

в необлагаемой деятельности

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Восстановление суммы НДС в полном объеме (Дт19 Кт68.02) и списание ее на статью расходов, указанную в учетной политике организации в настройке Направление списания НДС при изменении вида деятельности на «Продажи, необлагаемые НДС» (Дт 91.02 Кт 19)

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС не был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Если при отражении расходов на приобретение ОС/НМА НДС не был принят к вычету:

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

Не облагаемая НДС

в разных видах деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Исключение суммы НДС, относящегося к необлагаемой деятельности, из стоимости объекта (Дт 19 Кт 08) и принятие ее к вычету (Дт68.02 Кт19).

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Исключение суммы НДС, относящегося к необлагаемой деятельности, из стоимости объекта и принятие ее к вычету (Дт 19 Кт 08 и Дт68.02 Кт19)

Не облагаемая НДС

в облагаемой деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Исключение НДС из стоимости объекта и принятие к вычету в полном объеме (Дт 19 Кт 08 и Дт68.02 Кт19)

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Исключение НДС из стоимости объекта и принятие к вычету в полном объеме (Дт 19 Кт 08 и Дт68.02 Кт19)

Не облагаемая НДС

в необлагаемой деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются, т.к. нет смены вида деятельности

В периоде отражения расходов на приобретение ОС/НМА:

Включение НДС в стоимость объекта в полном объеме (Дт 08 Кт 19)

В периоде ввода в эксплуатацию ОС/НМА:

Проводки и движения в части НДС не формируются, т.к. нет смены вида деятельности

По итогам распределения НДС формируются проводки, отражающие отнесение НДС к расходам (например, Дт 91.02 – Кт 19.04) или принятие к вычету (например, Дт 68.02 – Кт 19.04). При распределении НДС порядок его учета (принятие к вычету, списание, включение в стоимость) определяется окончательно.

Необходимо обратить внимание

Распределенный НДС выбывает из контура раздельного учета НДС, т.е. дальнейшее отслеживание использования приобретенных товаров (работ, услуг), к которым этот НДС относится, не выполняется. Дополнительно осуществлять восстановление/вычет данного НДС не предполагается.

Информация о результатах распределения НДС и об изменениях в распределении в связи с принятием объекта ОС/НМА к учету отражается в отчете Анализ распределения НДС (доступен в контекстном меню документа Распределение НДС).

НДС, отнесенный к экспорту сырьевых товаров (работ), дополнительно распределяется между конкретными документами реализации с дальнейшим ожиданием подтверждения ставки 0 %. По гиперссылке Документы экспорта сырьевых товаров, работ, услуг выручка по экспорту сырьевых товаров (работ) расшифровывается по документам реализации.

В системе реализован алгоритм принятия к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам только в полном объеме, без возможности разделения по периодам. Поэтому НДС по основным средствам и нематериальным активам не распределяется на экспорт сырьевых товаров (работ) и не откладывается до подтверждения ставки 0 %. Подробно о переносе вычета НДС по основным средствам и нематериальным активам см. Можно ли вычет НДС по основным средствам и нематериальным активам переносить частями?.

Списание НДС на расходы

Для отражения в учете ситуаций, когда требуется списать на расходы входящий НДС (например, счет-фактура не был получен) или НДС, начисленный с полученного аванса, предназначен документ Списание НДС на расходы, доступный из рабочего места Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС – Списание НДС на расходы.

В указанном рабочем месте выделены две закладки:

■ Списания НДС – для ручного ввода документов Списание НДС на расходы и отображения списка документов с возможностью отбора по периоду их регистрации и организации;

■ Входящий НДС, не подтвержденный счетом-фактурой – для отображения остатков входящего НДС, не подтвержденных счетом-фактурой, с возможностью настройки отбора по периоду отсутствия счета-фактуры. Формирование документа Списание НДС на расходы выполняется для выбранного остатка с помощью кнопки Списать НДС.

В документе Списание НДС на расходы пользователю необходимо:

■ выбрать выполняемую операцию Списание НДС по приобретенным ценностям или Списание НДС с полученного аванса;

■ указать статью расходов или статью активов и аналитику, на которые необходимо списать НДС;

■ если выбрана статья активов, указать счет и субконто, с использованием которых будут сформированы проводки при отражении документа в регламентированном учете;

■ в зависимости от выбранной операции указать документ поступления входящего НДС или документ поступления оплаты и заполнить сведения о подлежащем списанию НДС на закладке Ценности или Авансы полученные. По кнопке Заполнить указанные закладки заполняются сведениями об остатках НДС по выбранному документу в регистрах НДС Предъявленный или НДС с авансов полученных соответственно.

На основании оформленного документа Списание НДС на расходы с операцией Списание НДС по приобретенным ценностям формируются проводки вида Дт (счет учета затрат из статьи расходов, выбранной в документе, или счет, указанный для статьи активов) – Кт 19.Х.

На основании оформленного документа Списание НДС на расходы с операцией Списание НДС с полученного аванса формируются проводки вида Дт (счет учета затрат из статьи расходов, выбранной в документе, или счет, указанный для статьи активов) – Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Документ Списание НДС на расходы с операцией Списание НДС с полученного аванса может быть создан вводом на основании документа Счет-фактура выданный (аванс).

Списание НДС по расходам, не принимаемым в налоговом учете

При отнесении стоимости товаров и услуг на расходы, не принимаемые в налоговом учете, поддерживается возможность списывать соответствующий им НДС на отдельную статью расходов. Применение организацией указанной возможности определяется включением настройки Списывать НДС по расходам, не принимаемым в НУ в блоке Настройки учета НДС учетной политики.

Если у организации включена настройка Списывать НДС по расходам, не принимаемым в НУ, тогда при отражении операций приобретения товаров и услуг со списанием на расходы, не признаваемые в НУ (в карточке элемента списка Статьи расходов выключен признак Принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль), а также при списании ТМЦ на такие расходы, соответствующий им НДС будет списан на расходы с использованием статьи и аналитики из настройки Направление списания НДС, не принимаемого к НУ в блоке Настройки учета НДС учетной политики. При этом не учитываются настройка Раздельный учет НДС по расходам в статье расходов, на которую списываются товары (услуги), и вид деятельности НДС, указанный в документе.

Порядок учета НДС при отражении операций приобретения товаров и услуг со списанием на расходы, не признаваемые в НУ, а также при списании ТМЦ на такие расходы при разных значениях настройки Списывать НДС по расходам, не принимаемым в НУ приведен на схеме.

Необходимо обратить внимание

При списании на непринимаемые в НУ расходы ТМЦ, в стоимость которых НДС уже включен, не выполняется исключение НДС из стоимости и списание его на статью из настроек учетной политики.

Если документ Поступление услуг в подразделение оформлен под необлагаемую НДС деятельность, то НДС включается в стоимость постатейных расходов вне зависимости от настроек учетной политики.

Управление видом деятельности НДС при списании недостач, порче и пересортице товаров

Для восстановления НДС, ранее принятого к вычету по недостающему (похищенному, утраченному) или испорченному имуществу в прикладном решении поддерживается управление видами деятельности НДС путем их явного указания в соответствующих документах. По умолчанию в документах устанавливается вид деятельности Не облагаемую НДС.

Порядок действий при изменении вида деятельности на Не облагаемую НДС определяется значением параметра Вариант учета НДС, выделенного из стоимости товаров, при изменении деятельности на необлагаемую (облагаемую ЕНВД).

Необходимо учитывать, что в ситуации, когда ранее входящий НДС был «заморожен» (например, отнесен к виду деятельности Экспорт сырьевых товаров), автоматического списания НДС не предусмотрено, т. е. входящий НДС в этом случае будет учтен на 19-м счете. Списание НДС в данном случае необходимо произвести вручную.

НДС по полученным авансам

Формирование счетов-фактур по полученным авансам выполняется в рабочем месте Оформление счетов-фактур по полученным авансам, переход в которое организован из рабочего места Помощник по учету НДС и из меню Финансовый результат и контроллинг – НДС. Заполнение списка документов, по которым нужно оформить счета-фактуры на аванс, выполняется по кнопке Заполнить авансы в соответствии с настройкой, указанной в поле Правило отбора авансов. По умолчанию поле Правило отбора авансов заполняется значением, определенным в учетной политике организации.

В рабочем месте Помощник по учету НДС отображаются сведения о необходимости оформления счетов-фактур по полученным авансам и/или о наличии оформленных счетов-фактур, суммы в которых отличаются от сумм полученных авансов.

Аналогичные подсказки о необходимости оформления счетов-фактур на аванс и/или проверке сумм в уже оформленных счетах-фактурах выводятся в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца для операции Оформление счетов-фактур и таможенных документов.

В рабочем месте Оформление счетов-фактур по полученным авансам в табличной части заполняется информация о тех документах, по которым необходимо оформить или проверить счета-фактуры на полученный аванс. В шапке рабочего места поддерживается выбор периода, за который анализируется необходимость оформления счетов-фактур по полученным авансам, отбор по организации и по состоянию оформления счета-фактуры. В зависимости от выбранного в поле Состояние значения выводятся сведения о полученных авансах и оформленных счетах-фактурах за период по организации в соответствии со значением поля Отобрать авансы:

■ Все выплаченные авансы – данные обо всех полученных авансах;

■ Ожидается регистрация счета-фактуры – данные об авансах, по которым не оформлены счета-фактуры;

■ Различаются суммы аванса и СФ – данные об авансах, по которым оформлены счета-фактуры на сумму, отличающуюся от суммы аванса. В табличной части такие авансы выделяются цветом;

■ Аванс на основании Сторно – остаток аванса сформирован по расчетному документу Сторно;

■ Нет платежно-расчетного документа - данные об авансах, по которым оформлены счета-фактуры, но в них не заполнены данные платежно-расчетных документов. В табличной части такие авансы выделяются цветом.

Для завершения выполнения операции оформления счета-фактуры на аванс необходимо выполнить команду Сформировать счета-фактуры.

При включенной функциональной опции НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Учет НДС – Вести отдельную нумерацию счетов-фактур, выданных на авансы номера документов Счет-фактура выданный (аванс) формируются с добавлением префикса «А».

По кнопке Сформировать счета-фактуры создаются документы Счет-фактура выданный (аванс). Создание документа Счет-фактура выданный (аванс) по определенному авансу выполняется по команде Сформировать/обновить счет-фактуру из контекстного меню, доступного при нажатии правой клавиши мыши в строке соответствующего аванса.

В рабочем месте Оформление счетов-фактур по полученным авансам поддерживается групповая обработка записей по полученным авансам. В графе выбора документов можно отметить строки, для которых необходимо выполнить операцию. Установить/снять флажок в строке табличной части можно для нужных строк вручную или для всех строк с помощью кнопок , а также с помощью команды выпадающего списка (правая клавиша мыши в табличной части), предварительно выбрав нужные строки (левая клавиша мыши, удерживая Ctrl).

Для строк, отмеченных флажком , поддерживается:

■ формирование счетов-фактур на аванс с помощью команды выпадающего списка (правая клавиша мыши в табличной части). Таким образом возможно выполнять выборочное формирование документов Счет-фактура выданный (аванс).

■ указание подписантов счета-фактуры, подразделение и ответственного по кнопке Установить реквизиты.

При формировании документа Счет-фактура выданный (аванс) в поле Правило отбора аванса по умолчанию подставляется значение из поля Отобрать авансы рабочего места Оформление счетов-фактур по полученным авансам.

Если среди остатков авансов есть остаток с расчетным документом Сторно, тогда при формировании счетов-фактур на аванс в рабочем месте Оформление счетов-фактур по полученным авансам выводится предупреждение "Не удалось заполнить номер и дату платежно расчетного документа в счетах-фактурах по документам Сторно". По гиперссылке Показать рядом с предупреждением в рабочем месте устанавливается отбор в поле Состояние в значение Нет платежно-расчетного документа. Пользователю необходимо заполнить данные платежно-расчетных документов в счетах-фактурах вручную.

Документ Счет-фактура выданный (аванс) также может быть сформирован вводом на основании документа оплаты. При этом в поле Правило отбора аванса по умолчанию подставляется значение Все оплаты. Счета-фактуры на аванс, в которых указано правило отбора авансов Все оплаты, т.е. по введенные вручную на основании документов оплаты, выводятся в рабочем месте Оформление счетов-фактур по полученным авансам как недоступные к выбору и перезаполнению. Такие счета-фактуры на аванс редактируются только вручную.

Необходимо обратить внимание

Для корректного зачета НДС с авансов необходимо, чтобы дата документа Счет-фактура выданный (аванс) соответствовала указанному в нем правилу отбора авансов.

Запись в книгу продаж и проводка по начислению НДС с аванса по документу Счет-фактура выданный (аванс) формируется на дату, указанную в поле Дата получения аванса. Дата в указанном поле заполняется при записи документа Счет-фактура выданный (аванс) по данным документа, на основании которого он сформирован. При формировании документа Счет-фактура выданный (аванс) на основании документа Поступление безналичных денежных средств в поле Дата получения аванса указывается дата проведения платежа банком.

Оперативный учет НДС с полученных авансов организован в регистре НДС с авансов полученных. Сведения о возникновении аванса в указанном регистре формируются при проведении документов Счет-фактура выданный (аванс). Сведения о зачете или возврате аванса, а также корректировке счетов-фактур на аванс – при выполнении регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца. При выполнении указанной регламентной операции также формируются записи в регистры НДС покупки и НДС продажи, необходимые для формирования книг покупок и продаж и отчетности по НДС. Регистр НДС с авансов полученных являются источником данных для формирования в бухгалтерском учете проводок по счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Для сопоставления данных оперативного учета НДС с авансов с данными оперативного учета взаиморасчетов в регистре НДС с авансов полученных присутствует поле Объект расчетов, которое заполняется на основании данных регистров взаиморасчетов с клиентами. Документ формирования аванса может быть оформлен по нескольким объектам расчетов. Поле Объект расчетов присутствует в табличной части документа Счет-фактура выданный (аванс) и в рабочем места Оформление счетов-фактур по полученным авансам. Т.о. начисление и зачет НДС с авансов в оперативном учете выполняется в разрезе объектов расчетов.

Необходимо обратить внимание

Счет-фактура на аванс формируется сразу по всем объектам расчетов из документа оплаты. При установке флажка в строке с одним объектом расчетов автоматически проставляются флажки во всех строках по документу-основанию.

В течение месяца в информационной базе могут быть оформлены документы Взаимозачет задолженности с типом операции Перенос аванса, в которых аванс переносится между объектами расчетов. Алгоритм выполнения регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца содержит соответствующий перенос НДС с авансов между объектами расчетов. При этом если был перенос аванса на другого контрагента, в книгу покупок попадает контрагент из исходного счета-фактуры.

Примечание

Если после переноса аванса между объектами расчетов возникает необходимость формирования документов Счет-фактура выданный (аванс), тогда выписывать счета-фактуры необходимо на основании платежных документов, а не из рабочего места Оформление счетов-фактур по полученным авансам.

Не поддерживается правильный расчет НДС, когда в рамках одного месяца происходит несколько переносов авансов и в итоге аванс возвращается на исходный объект расчетов.

В документах Счет-фактура выданный (аванс) суммы аванса и НДС доступны к редактированию при снятом флажке Выставлен.

Для анализа и выверки данных по учету НДС с полученных авансов предназначены следующие отчеты:

■ Анализ начислений НДС с авансов (полученных) - отчет содержит информацию о суммах поступивших платежей, суммах авансов, базах начисления НДС и суммах НДС в разрезе ставок НДС; датах и документах зачета авансов; необходимости начислять НДС в соответствии с выбранным правилом отбора авансов, а также данные счетов-фактур на аванс;

■ Анализ учета НДС при зачете авансов (полученных) - отчет содержит информацию о суммах полученных авансов в разрезе ставок НДС; документах и суммах зачета авансов; суммах НДС, которые числятся в остатке на начало и конец периода и были начислены, списаны на расходы или приняты к вычету за период отчета, а также данные счетов-фактур на аванс.

Перечисленные выше отчеты строятся за выбранный пользователем период с детализацией по контрагентам, документам оплаты и объектам расчетов. Если в информационной базе включена опция Финансовый результат по направлениям деятельности, то данные отчетов дополнительно могут быть детализированы по направлениям деятельности.

Указанные отчеты по НДС с полученных авансов строятся по данным регистров взаиморасчетов с клиентами и НДС с авансов полученных.

Отчеты по НДС с полученных авансов доступны из рабочего места Помощник по учету НДС, а также в разделе Отчеты по финансовому результату (меню Финансовый результат и контроллинг).

Отчеты по НДС с полученных авансов позволяют сопоставить данные о суммах авансов на счете 62.Х «Расчеты по авансам полученным» с данными о суммах НДС с авансов на счете 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Настройка счетов учета НДС по полученным авансам выполняется с использованием карточек элементов списка ГФУ расчетов по виду счета НДС с авансов.

Вид счета НДС с авансов доступен в карточках элементов списка ГФУ расчетов, в которых Используется для объектов расчетов с определено как клиентами.

К выбору в ГФУ расчетов в качестве счета учета НДС с авансов доступны субсчета счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам». Субсчета к счету 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» в типовом плане счетов отсутствуют и могут быть добавлены в рамках проектов внедрения системы.

Графа НДС с авансов также присутствует в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. В ней отображается счет учета НДС с авансов, настроенный в ГФУ расчетов.

При отражении документов в регламентированном учете счет учета НДС с авансов определяется из ГФУ расчетов, указанной в объекте расчетов в регистре НДС с авансов полученных. Если в объекте расчетов ГФУ не указана, то счет учета резервов определяется из «пустой» ГФУ, в которой настроены счета по умолчанию.

Порядок учета НДС с авансов и формирования счетов-фактур на аванс при оформлении операций отгрузки товаров с отложенным переходом права собственности (версия 2.5) приведен в статье Отгрузка с отложенным переходом права собственности. Версия 2.5. Оформление двумя документом (расширенная схема).

НДС по выданным авансам

Регистрация счетов-фактур по выданным авансам выполняется в рабочем месте Регистрация счетов-фактур по выданным авансам, перейти в которое можно из рабочего места Помощник по учету НДС и из меню Финансовый результат и контроллинг – НДС. В рабочем месте Помощник по учету НДС отображаются сведения о необходимости регистрации счетов-фактур по выданным авансам и/или о наличии зарегистрированных счетов-фактур, суммы в которых отличаются от сумм перечисленных авансов.

Аналогичные подсказки о необходимости регистрации счетов-фактур на аванс и/или проверке сумм в уже зарегистрированных счетах-фактурах выводятся в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца для операции Оформление счетов-фактур и таможенных документов.

В рабочем месте Регистрация счетов-фактур по выданным авансам в табличной части заполняется информация о тех документах, по которым необходимо зарегистрировать или проверить счета-фактуры на выплаченный аванс. В шапке рабочего места поддерживается выбор периода, за который анализируется необходимость регистрации счетов-фактур по выданным авансам, отбор по организации, поставщику, а также отбор по состоянию оформления счета-фактуры. В зависимости от выбранного в поле Состояние значения выводятся сведения о выплаченных авансах и зарегистрированных счетах-фактурах за период по организации и поставщику (если выбран):

■ Все выплаченные авансы – данные обо всех выплаченных авансах;

■ Ожидается регистрация счета-фактуры – данные об авансах, по которым не зарегистрированы счета-фактуры;

■ Различаются суммы аванса и СФ – данные об авансах, по которым зарегистрированы счета-фактуры на сумму, отличающуюся от суммы аванса. В табличной части такие авансы выделяются цветом.

После заполнения списка документов программа предупредит о том, что необходимо актуализировать расчеты, то есть правильно произвести процедуру распределения оплат и поступлений.

По документам из табличной части рабочего места Регистрация счетов-фактур по выданным авансам счета-фактуры на аванс регистрируются одним из следующих способов:

■ по кнопке Зарегистрировать счет-фактуру создается документ Счет-фактура полученный (аванс). Необходимо проверить и дозаполнить его реквизиты;

■ по кнопке Открыть документ оплаты выполняется переход в платежный документ, на основании которого вводится документ Счет-фактура полученный (аванс).

Оперативный учет НДС с выданных авансов организован в регистре НДС с авансов выданных. Сведения о возникновении аванса в указанном регистре формируются при проведении документов Счет-фактура полученный (аванс). Сведения о зачете или возврате аванса, а также корректировке счетов-фактур на аванс – при выполнении регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца. При выполнении указанной регламентной операции также формируются записи в регистры НДС покупки и НДС продажи, необходимые для формирования книг покупок и продаж и отчетности по НДС. Регистр НДС с авансов полученных являются источником данных для формирования в бухгалтерском учете проводок по счету 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Для сопоставления данных оперативного учета НДС с авансов с данными оперативного учета взаиморасчетов в регистре НДС с авансов выданных присутствует поле Объект расчетов, которое заполняется на основании данных регистров взаиморасчетов с поставщиками. Документ формирования аванса может быть оформлен по нескольким объектам расчетов. Поле Объект расчетов присутствует в табличной части документа Счет-фактура полученный (аванс). Т.о. начисление и зачет НДС с авансов в оперативном учете выполняется в разрезе объектов расчетов.

Примечание

Если после переноса аванса между объектами расчетов возникает необходимость формирования документов Счет-фактура полученный (аванс), тогда выписывать счета-фактуры необходимо на основании платежных документов, а не из рабочего места Оформление счетов-фактур по выданным авансам.

Для анализа и выверки данных по учету НДС с выданных авансов предназначен отчет Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных). Отчет содержит информацию о суммах выданных авансов в разрезе ставок НДС; документах и суммах зачета авансов; суммах НДС, которые числятся в остатке на начало и конец периода и были приняты к вычету и восстановлены за период отчета, а также данные счетов-фактур на аванс.

Отчет Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных) строится за выбранный пользователем период с детализацией по контрагентам, документам оплаты и объектам расчетов. Если в информационной базе включена опция Финансовый результат по направлениям деятельности, то данные отчета дополнительно могут быть детализированы по направлениям деятельности.

Отчет Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных) строится по данным регистров взаиморасчетов с поставщиками и НДС с авансов выданных.

Отчет Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных) доступен из рабочего места Помощник по учету НДС, а также в разделе Отчеты по финансовому результату (меню Финансовый результат и контроллинг).

Отчет Анализ учета НДС при зачете авансов (выданных) позволяет сопоставить данные о суммах авансов на счете 60.Х «Расчеты по авансам выданным» с данными о суммах НДС с авансов на счете 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Настройка счетов учета НДС по выданным авансам выполняется с использованием карточек элементов списка ГФУ расчетов по виду счета НДС с авансов.

Вид счета НДС с авансов доступен в карточках элементов списка ГФУ расчетов, в которых Используется для объектов расчетов с определено как поставщиками, комитентами по закупке и арендодателями.

К выбору в ГФУ расчетов в качестве счета учета НДС с авансов доступны субсчета счета 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным». Субсчета к счету 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» в типовом плане счетов отсутствуют и могут быть добавлены в рамках проектов внедрения системы.

При отражении документов в регламентированном учете счет учета НДС с авансов определяется из ГФУ расчетов, указанной в объекте расчетов в регистре НДС с авансов выданных. Если в объекте расчетов ГФУ не указана, то счет учета резервов определяется из «пустой» ГФУ, в которой настроены счета по умолчанию.

Особенностью учета авансов по текущим платежам по договорам аренды является то, что для них используется специальный тип платежа Услуга по аренде (аванс). Подробно про учет авансов по текущим арендным платежам в разрезе расчетных документов и регистрации по ним счетов-фактур на аванс, полученных от арендодателя см. Учет авансов по договорам аренды

Сторно счетов-фактур на аванс

С целью корректного аннулирования зарегистрированных счетов-фактур на аванс и отражения этих операций в отчетности по НДС поддерживается возможность оформления документа Сторно на основании документов Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс). Подробно о механизме сторнирования см. Аудиторский след в хозяйственных операциях. Корректировки финансовых документов

В документе Сторно к счету-фактуре на аванс (выданному или полученному) формируются сторнирующие движения в регистры, в которые есть движения у сторнируемого документа. К таким регистрам относятся: НДС с авансов полученных, НДС с авансов выданных, Движения по НДС, НДС покупки, НДС продажи, Журнал учета счетов-фактур.

Если записи сторнируемого документа находятся в прошлом отчетном периоде, то сторно записи формируются в дополнительные листы книг покупок и продаж. Для журнала счетов-фактур по посредническим операциям формирование дополнительных листов не предполагается, поэтому сторнирующие записи в журнале формируются в периоде отражения исходного счета-фактуры.

Счет-фактура на аванс (выданный или полученный), к которому оформлен документ Сторно, доступен только для просмотра и недоступна регистрация к нему исправленных счетов-фактур.

Документы Сторно, оформленные к счетам-фактурам на аванс (выданным или полученным), отображается в журнале документов Документы НДС (все) (меню Финансовый результат и контроллинг – НДС – Счета-фактуры и таможенные документы).

Если счет-фактура на аванс (выданный или полученный) был сторнирован, но при этом аванс по платежному документу остался (не были сторнирован, исправлен или перезачтен), то в соответствующем рабочем месте по оформлению счетов-фактур на аванс появится распоряжение на оформление нового счета-фактуры (с новым номером).

В отчетах по НДС с авансов информация о сторнированных счетах-фактурах не выводятся.

В системе применены единообразные проектные решения для сторнирования документов Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс).

Ограничения

Сторнирование документа Счет-фактура выданный (аванс) не запускает автоматически процесс аннулирования документа в ЭДО. Необходимо вручную запустить процесс аннулирования счета-фактуры в ЭДО или связаться с контрагентом другим способом и уведомить его об аннулировании.

Сводные справки по операциям с неплательщиками НДС

В прикладном решении поддерживается сценарий отражения в учете НДС документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров (работ, услуг) покупателям, не являющимся плательщиками НДС (далее – сводные справки), в.т.ч:

■ формирование сводных справок и отражение их в книге продаж в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 №981;

■ формирование корректировочных сводных справок по возвратам товаров (работ, услуг) и отражение их в книге покупок в соответствии с Письмом ФНС РФ от 23 октября 2018 г. №СД-4-3/20667@;

■ формирование «исправленных» сводных справок при изменении показателей сводной справки периода отгрузки и отражение их в книге продаж в соответствии с разъяснениями ФНС РФ (подробно разъяснения см. https://its.1c.ru/bmk/VATMonthReturn).

Начало применения сводных справок в информационной базе определяется датой, указанной для функциональной опции Сводные справки применяются с (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – НДС, импорт и экспорт – Учет НДС).

Документ Сводная справка НДС доступен в рабочем месте Счета-фактуры и таможенные документы (меню Финансовый результат и контроллинг - НДС). Порядок применения документа Сводная справка НДС определяется реквизитом Вид справки, который может принимать следующие значения:

■ Сводная справка по розничным продажам за период;

■ Корректировочная сводная справка;

■ Исправление сводной справки.

Документы Сводная справка НДС создаются автоматически в рамках регламентной операции Формирование сводных справок НДС процедуры Закрытие месяца.

Документы Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период содержат сводные сведения о розничных продажах за период. В зависимости от значения опции Периодичность оформления сводных справок в учетной политике организации документ Сводная справка НДС формируется Помесячно или Поквартально. Предполагается оформление одной сводной справки по результатам розничных продаж за выбранный период.

Табличная часть документа Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период доступна для изменения пользователем вручную. При повторном выполнении регламентных операций процедуры Закрытие месяца документ Сводная справка НДС, в который вносились пользовательские правки, не перезаполняется. Восстановить результат автоматического заполнения табличной части документа Сводная справка НДС можно по кнопке Перезаполнить суммы документа.

Документ Сводная справка НДС с видом Сводная справка по розничным продажам за период отражается в отчете Книга продаж за соответствующий период с указанием значения «26» в графе Код вида операции.

Отражение в отчете Книга продаж с указанием значения «26» в графе Код вида операции операций оптовой реализации покупателям, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, выполняется с использованием реквизитов документов реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация услуг и прочих активов).

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка содержат сведения о возвратах товаров за период по каждому корректируемому документу.

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка формируются к документу, по которому была сделана запись в отчете Книга продаж при реализации возвращаемого товара.

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка создаются автоматически в рамках процедуры Закрытие месяца, если:

■ исходная реализация оформлялась документом Отчет о розничных продажах и сделан возврат через рабочее место кассира или документом Возврат товаров от клиента с операцией Возврат от розничного покупателя;

■ исходная реализация была оформлена документом реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация услуг и прочих активов) и документ Возврат товаров от клиента оформлен с установленным флажком Получение счета-фактуры на возврат не требуется для дальнейшего принятия НДС к вычету.

В прочих случаях при необходимости документ Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка может быть создан пользователем вручную.

Документы Сводная справка НДС с видом Корректировочная сводная справка отражаются в отчете Книга покупок с указанием в графе Код вида операции значения «17» по возвратам от розничных покупателей и значения «16» по возвратам от покупателей, не являющихся плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Документы Сводная справка НДС с видом Исправление сводной справки формируются по данным документов Чек ККМ коррекции за период, по которым не оформлен документ Отчет о розничных продажах. Документ Сводная справка НДС с видом Исправление сводной справки отражается в отчете Книга продаж путем сторнирования записи по исправляемой сводной справке и формирования новой записи.

Учет НДС при длительном цикле производства

При производстве продукции (выполнении работ), определенных Правительством РФ в Постановлении от 28.07.2006 №468, в соответствии со статьей 167 НК РФ организация имеет право определять налоговую базу по НДС только на момент отгрузки, т.е. не начислять НДС с полученных авансов. Если организация использует данное право, то вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства указанной продукции (выполнения работ) осуществляется также в момент отгрузки и НДС с выплаченных авансов в счет предстоящих поставок данной продукции к вычету не принимается.

В механизме прикладного решения по раздельному учету НДС поддерживается учет НДС при длительном цикле производства в соответствии с указанными положениями.

Функциональность механизма раздельного учета НДС по операциям производства длительного цикла доступна при установленном флажке Учет НДС длительного цикла производства в учетной политике организации. Учет НДС по операциям производства длительного цикла вместе с учетом постатейных производственных расходов в целях налогообложения НДС поддерживается при использовании метода оценки стоимости товаров ФИФО.

Для учета НДС по товарам (работам, услугам), используемым для производства продукции (выполнения работ) с длительным циклом производства, в предопределенном плане счетов предназначен счет 19.12 «НДС по продукции с длительным производственным циклом».

В перечне видов деятельности НДС для операций, относящимся к выпуску продукции длительного цикла производства, предусмотрено значение Производство с длит. циклом, а в перечне вариантов налогообложения – значение Реализация продукции с ДЦ производства.

Для товаров (работ, услуг), по которым определен вид деятельности НДС Производство с длит. циклом, возмещение НДС откладывается до момента отгрузки продукции, для производства которой они используются.

При указании в документах получения авансов объектов расчетов, в которых выбран вариант налогообложения Реализация продукции с ДЦ производства, в рабочем месте Учет НДС с полученных авансов не формируется задание на оформление документа Счет-фактура выданный (аванс). НДС по таким авансам не начисляется. Суммы указанных авансов отражаются в разделе 7 декларации по НДС.

При указании в документах перечисления авансов объектов расчетов, в которых выбран вид деятельности НДС Производство с длит. циклом, в рабочем месте Учет НДС с выплаченных авансов не формируется задание на оформление документа Счет-фактура полученный (аванс).

В документе Распределение НДС поддерживается указание выручки по деятельности Производство с длит. циклом и распределение НДС на данный вид деятельности.

Учет НДС для организаций, занятых в области космической деятельности

Для организаций, занятых в области космической деятельности, поддерживаются особенности учета НДС, определенные в пп. 5 п. 1 ст. 164 и п. 7 ст. 165 НК РФ Налогового кодекса РФ. Обеспечивается:

■ ведение учета входящего НДС, относящегося к космической деятельности, на отдельном субсчете счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

■ блокировка вычета НДС, относящегося к космической деятельности, до момента реализации продукции (товаров, работ);

■ возможность анализа и контроля НДС, относящегося к космической деятельности, в отчетах Анализ причин блокировки вычета НДС и Анализ распределения НДС;

■ распределение входящего НДС на космическую деятельность;

■ заполнение Раздела 4 декларации по НДС с указанием кода 1010409 при наличии у организации операций, связанных с космической деятельностью;

■ ввод остатков товарно-материальных ценностей и входящего НДС, относящихся к космической деятельности.

Для отражения в регламентированном учете сумм входящего НДС, относящегося к космической деятельности, в типовом плане счетов предназначен субсчет 19.13 «НДС по товарам, работам и услугам в космической деятельности».

Ведение организацией учета НДС, относящегося к космической деятельности, определяется включением настройки Учет НДС в космической деятельности в блоке Настройки учета НДС учетной политики.

Настройка Учет НДС в космической деятельности в учетной политике доступна, если у организации включен Раздельный учет товаров по налогообложению НДС.

Если в учетной политике организации включена настройка Учет НДС в космической деятельности, тогда в документах приобретения (перемещения, списания и пр.) товаров (работ, услуг) доступен вид деятельности НДС Космическую, а в документах реализации товаров (работ, услуг) доступен вариант налогообложения Космическая деятельность.

При выборе в документах реализации варианта налогообложения Космическая деятельность ставка НДС автоматически устанавливается в значение 0%.

При отнесении товаров под вид деятельности НДС Космическую суммы НДС по ним отражаются на субсчете 19.13 «НДС по товарам, работам и услугам в космической деятельности» и вычет НДС блокируется до момента реализации приобретенных (переданных, выпущенных) под этот вид деятельности товаров (работ, услуг). Движения в регистры оперативного учета и проводки по вычету НДС, заблокированного под космическую деятельность, формируются в документах реализации с налогообложением Космическая деятельность после выполнения регламентных операций Формирование движений НДС и Отражение документов в регламентированном учете процедуры Закрытие месяца. Вычет НДС формируется даже если с момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло более трех лет.

Для анализа и контроля заблокированного к вычету НДС, отнесенного под вид деятельности Космическую, предназначен отчет Анализ причин блокировки вычета НДС.

В документе Распределение НДС предусмотрено отражение сведений о выручке, относящейся к космической деятельности (если в учетной политике организации включена настройка Учет НДС в космической деятельности).

Подлежащий распределению НДС при наличии выручки, относящейся к космической деятельности, распределяется на данную деятельность. После выполнения регламентных операций Формирование движений НДС и Отражение документов в регламентированном учете процедуры Закрытие месяца в документе Распределение НДС формируются движения в регистры оперативного учета и проводки по переносу НДС на вид деятельности Космическая деятельность. Вычет НДС формируется в документе Счет-фактура полученный.

В отчете Анализ распределения НДС (меню Отчеты документа Распределение НДС) отображаются сведения по выручке, относящейся к космической деятельности, и НДС, распределенному на вид деятельности Космическая деятельность.

Подтверждение ставки НДС 0 %

Операция выполняется в рабочем месте Подтверждение ставки НДС 0 %, перейти в которое можно из рабочего места Помощник по учету НДС. На странице выводятся документы, по которым были оформлены продажи на экспорт и требуется подтверждение ставки НДС 0 %.

Для подтверждения (или неподтверждения) ставки НДС необходимо оформить Документ Подтверждение ставки НДС 0%. См. Учет НДС по экспортным операциям

После этого в зависимости от установленного для документа варианта подтверждения НДС 0 % выполняются следующие действия:

■ либо начисляется НДС по ставке 0 % (если подтверждена ставка 0 %);

■ либо начисляется НДС по ставке 10 % или 18 % (c 01.01.2019г. 20%) (если ставка 0 % не подтверждена).

Операции по неподтвержденному экспорту отражаются в книге продаж и декларации по НДС:

■ за квартал, в котором истекает срок предоставления документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0 %. Такой порядок применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года, к тем экспортным операциям, по которым срок предоставления документов истекает после 01.01.2024 г. При этом не важно, когда были совершены сами продажи - до или после 01.01.2024 г.

■ в дополнительном листе и уточняющей декларации за квартал, в котором оформлена реализация, по тем экспортным операциям, по которым срок предоставления документов истекает до 01.01.2024 г.

Отражение прочих операций

Отражение прочих (в т.ч. неавтоматизированных) операций, а также ручных корректировок записей книг покупок и продаж осуществляется в прикладном решении при помощи документов Запись книги покупок и Запись книги продаж, доступных из рабочих мест Помощник по учету НДС или Прочие операции по учету НДС в разделе Финансовый результат и контроллинг – НДС.

При помощи документа Запись книги покупок осуществляются корректировка записей в книге покупок и добавление записей по прочим операциям.

В документе указывается та сумма, на которую надо изменить запись в книге покупок. Например, в случае уменьшения суммы предъявленного к вычету НДС указывается сумма со знаком минус.

Существующая запись в книге покупок будет откорректирована по итогам проведения документа.

При помощи документа Запись книги продаж поддерживаются следующие операции:

■ восстановление НДС;

■ прочее начисление НДС (с выставлением счета-фактуры).

В случае осуществления операций по восстановлению НДС производится отражение в книге продаж записей по ранее зарегистрированному в системе расчетному документу (например, восстановление в книге продаж НДС, ошибочно принятого к вычету).

Прочее начисление НДС позволяет осуществлять в информационной системе регистрацию в книге продаж начислений НДС по тем хозяйственным операциям, отражение которых в книге продаж не автоматизировано.

По итогам проведения документа может быть оформлен выданный счет-фактура. Основанием для его формирования является документ Запись книги продаж.

При указании в табличной части документов Запись книги покупок и Запись книги продаж кода ТН ВЭД с признаком Прослеживаемый товар, номера РНПТ, количества по РНПТ и страны происхождения товара, документы формируют движения в регистры учета прослеживаемых товаров. На основании указанных движений заполняются реквизиты, относящиеся к прослеживаемости, в отчетах Книга покупок и Книга продаж.

Внесение ручных корректировок в регистры оперативного учета НДС Покупки и НДС Продажи поддерживается в документе Операция (регламентированный учет) с установленным признаком Корректировка регистров НДС и Журнала учета счетов-фактур, а также путем непосредственной корректировки движений в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. В форме проводок документов, формирующих движения в указанный регистр сведений, присутствует флажок Ручная корректировка журнала СФ, при установке которого доступна закладка Журнал учета счетов-фактур.

При установке признака Ручная корректировка журнала СФ пользователем могут быть вручную откорректированы автоматически сформированные движения документа в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. При перепроведении документа с признаком ручной корректировки журнала учета счетов-фактур движения в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур не переформировываются. При снятии признака ручной корректировки журнала учета счетов-фактур в документе формируются движения в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур, соответствующие автоматическому проведению документа.

Следует обратить внимание, что использование ручной корректировки движений документов системы в регистры оперативного учета не является рекомендуемым сценарием работы и может применяться при отсутствии штатных средств отражения операций. При этом корректировки должны выполняться квалифицированным пользователем, понимающим их причины и последствия.

Корректировки и исправления счетов-фактур

В системе решены следующие задачи по корректировке и исправлению счетов-фактур:

■ внесение исправлений в выставленные счета-фактуры;

■ регистрация изменений в полученных счетах-фактурах;

■ применение корректировочных счетов-фактур (в том числе при оформлении возвратов товаров поставщику и от клиента), в т. ч.:

○ при оформлении нескольких возвратов товаров по одному документу реализации/приобретения;

○ при возвратах товаров по нескольким пересекающимся операциям реализации/приобретения;

○ при оформлении документов возврата товаров при наличии корректировок реализации/приобретения;

○ при оформлении возврата товаров от клиента при отсутствии в информационной базе исходного документа реализации.

■ формирование корректировочных счетов-фактур на аванс для отражения сумм доплаты НДС при переходе на ставку 20%.

Корректировочные (исправленные) счета-фактуры по изменениям

Исправления в выставленные счета-фактуры вносятся в том случае, если изменения касаются реквизитов счета-фактуры (например, название организации, ИНН, юридический адрес и т. д.). Изменения суммовых показателей счета-фактуры всегда регистрируются новыми экземплярами корректировочных счетов-фактур.

Все изменения, которые необходимо внести в счет-фактуру, отражаются в документе Корректировка реализации или Корректировка приобретения и регистрируются исправленным счетом-фактурой.

Корректировочные счета-фактуры вводятся в том случае, если необходимо изменить количественные и стоимостные данные (количество товаров, стоимость товаров, сумму НДС и т. д.) Корректировки также регистрируются документами Корректировка реализации и Корректировка приобретения, которые вводятся двумя способами:

■ на основании проведенных документов реализации или приобретения;

■ самостоятельно из рабочих мест Продажи – Документы продажи (все) – Корректировка реализации или Закупки – Документы закупки (все) – Корректировка приобретения с обязательным указанием в них того документа-основания, по которому регистрируется корректировка.

При выборе документа-основания (или при вводе на основании) информация в документе корректировки автоматически заполняется данными документа-основания, при этом учитываются все ранее произведенные исправления и корректировки.

Пользователю необходимо ввести в табличную часть документа (Товары (после корректировки)) откорректированные данные.

При вводе корректировок допускается возможность не только изменения количественных и стоимостных характеристик, но и изменения списка поставляемых (реализованных) товаров и услуг. В том случае, если документ реализации (поступления) был оформлен по заказу клиента (заказу поставщика), для добавления новых позиций в документ корректировки используется сервис Заполнить – Добавить сверх заказа.

Автоматическая регистрация расхождений выполняется с использованием сервиса Заполнить расхождения. При этом регистрируются расхождения между исходным документом (с учетом ранее оформленных корректировок) и текущими корректировками, введенными в документ. При расхождении в количестве товаров необходимо указать вариант отражения расхождений и статью расхода (дохода), на которые будут относиться расхождения. Предусмотрен сервис по автоматическому заполнению одинаковых вариантов отражений расхождений (Установить варианты отражения).

При оформлении документа корректировки необходимо выбрать Вид корректировки из вариантов Исправление ошибок или Корректировка по согласованию сторон.

После проведения документа корректировки необходимо оформить корректировочный (исправленный) счет-фактуру (гиперссылка Оформить счет-фактуру в документе Корректировка реализации и гиперссылка Зарегистрировать счет-фактуру в документе Корректировка приобретения). На основании документа корректировки с видом Исправление ошибок создается исправленный счет-фактура. На основании документа корректировки с видом Корректировка по согласованию сторон создается корректировочный счет-фактура.

Поддерживается возможность формирования одного корректировочного счета-фактуры по нескольким документам корректировки реализации или приобретения следующим образом:

■ создать документ Счет-фактура выданный (Счет-фактура полученный);

■ по гиперссылке не выбраны открыть список документов - оснований и выбрать нужные. Сведения о корректируемых счетах-фактурах заполнятся автоматически по выбранным документам-основаниям.

Для учета НДС после отражения операции корректировки необходимо выполнить регламентные операции текущего периода в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС.

Корректировочные счета-фактуры по возвратам товаров

В соответствии с рекомендациями п.1.4 письма ФНС РФ от 23.10.2018г. № СД-4-3/20667@ поддерживается формирование с 01.01.2019г. корректировочных счетов-фактур при возврате товаров покупателем-плательщиком НДС.

Корректировочные счета-фактуры формируются на основании документов Возврат товаров поставщику и Возврат товаров от клиента. В зависимости от даты оформления возврата формирование счетов-фактур выполняется по соответствующей гиперссылке:

■ в документах Возврат товаров поставщику:

○ до 01.01.2019 года гиперссылка Оформить счет-фактуру;

○ с 01.01.2019 года гиперссылка Зарегистрировать счет-фактуру;

■ в документах Возврат товаров от клиента:

○ до 01.01.2019 года гиперссылка Зарегистрировать счет-фактуру;

○ с 01.01.2019 года гиперссылка Оформить счет-фактуру.

На основании возврата товаров по нескольким документам приобретения или реализации предусмотрено формирование единого корректировочного счета-фактуры.

Для корректировочных документов Счет-фактура выданный, сформированных на основании возвратов товаров от клиента, поддерживается возможность вывода печатных форм корректировочных счетов-фактур и универсальных корректировочных документов (УКД) и передача через ЭДО.

Поддерживается создание корректировочных документов Счет-фактура выданный на основании документов Возврат товаров от клиента и Возврат товаров между организациями (гиперссылка Оформить счет-фактуру), если документы возврата оформлены без указания первоначального документа реализации (например, реализация проведена в исторической системе). При оформлении указанных возвратов табличная часть Состав товаров (работ, услуг) в документе Счет-фактура выданный заполняется вручную пользователем. Поля табличной части Состав товаров (работ, услуг) доступны для корректировки, если в документе Счет-фактура выданный снят флажок Выставлен. Если в табличной части Состав товаров (работ, услуг) были внесены изменения вручную, она не обновляется автоматически при изменении документа-основания и перезаписи счета-фактуры.

Для формирования печатной формы и корректного отражения в книге покупок документа Счет-фактура выданный, оформленного на основании документа возврата без указания первоначального документа реализации, пользователю необходимо:

■ сформировать в информационной базе документ Счет-фактура выданный, указав в нем организацию, контрагента, номер и дату из счета-фактуры, относящегося к первоначальной реализации;

■ по гиперссылке Состав товаров (работ, услуг) в корректировочном счете-фактуре открыть и заполнить табличную часть, указав Количество, Всего, НДС после корректировки, оформленный документ Счет-фактура выданный в поле Первичный счет-фактура и его же в поле Предыдущий счет-фактура, если это первый возврат по первоначальной реализации. Если к первоначальной реализации уже оформлялись возвраты или корректировки, тогда в поле Предыдущий счет-фактура указать предыдущий корректировочный счет-фактуру.

Если в документе возврата, на основании которого оформлен корректировочный Счет-фактура выданный, указано, что себестоимость Равна сумме в данной строке или Указывается вручную, тогда сведения о первичном и предыдущих счетах-фактурах в табличной части Состав товаров (работ, услуг) корректировочного счета-фактуры заполняется вручную пользователем.

Полученные и выданные корректировочные счета-фактуры по возвратам отражаются в книгах покупок и продаж.

При отражении в регламентированном учете документов возврата товаров поддерживается формирование проводок по учету НДС:

■ в документах Возврат товаров поставщику Дт 76.02 Кт 68.02 «Возврат НДС»;

■ в документах Возврат товаров от клиента:

○ Дт 90.03 (91.02) Кт 19.09 (сторно красным) «Уменьшение НДС с реализации собственных товаров»;

○ Дт 68.02 Кт 19.09 «Перенос НДС».

Оформление возвратов товаров в виде обратной продажи с 01.01.2019 года предполагается с использованием документов приобретения или реализации.

Отражение исправленных и корректировочных счетов-фактур в книге продаж и книге покупок

Результат выполненных корректировок поступления и реализации отражается в регламентированном учете и в отчетах Книга покупок и Книга продаж. В исправленных документах Счет-фактура полученный определяется период отражения вычета в книге покупок (период регистрации исходного счета-фактуры или период регистрации исправления).

Поддерживается механизм раздельного учета НДС в случаях корректировки поступления в отчетных периодах, следующих за отчетным периодом первичного отражения операции распределения НДС, документом Распределение НДС. Механизм поддерживает отражение не только первичных корректировок, но и всех последующих.

Порядок действий по отражению в регламентированном учете таких корректировок имеет ряд особенностей:

■ при выполнении регламентных операций распределение суммы НДС текущего периода осуществляется по базе распределения суммы НДС исходного документа;

■ при регистрации исправленного счета-фактуры сторнируется сумма НДС исходного документа в части, ранее принятой к возмещению. Распределяется в текущем периоде сумма НДС с учетом исправления;

■ при регистрации корректировочного счета-фактуры распределяется в текущем периоде сумма изменения НДС, ранее принятого к возмещению.

Следует обратить внимание, что согласно Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции Постановления от 19 августа 2017 г. N 981, корректировочные счета-фактуры, оформленные более, чем к одному счету-фактуре, в книгах покупок и продаж отражаются следующим образом: в графе 3 и в графе 5 указываются номер и дата единых корректировочных счетов-фактур (номера и даты исходных счетов-фактур в графе 3 не отражаются).

Корректировка приобретения. Исправленный счет-фактура

Производится сторнирование исходного счета-фактуры и регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок. Если суммы НДС по исправляемому документу были приняты к вычету в предыдущих налоговых периодах, то информация о сторнировании исходного счета-фактуры отражается в дополнительном листе.

Корректировка приобретения. Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура отражает изменения в разнице НДС по сравнению с исходным счетом-фактурой в книге продаж или книге покупок:

■ если в корректировочном счете-фактуре зарегистрировано увеличение стоимости, то разница в сумме НДС отражается в книге покупок;

■ если в корректировочном счете-фактуре зарегистрировано уменьшение стоимости, то разница в сумме НДС отражается в книге продаж. Для того, чтобы регулировать восстановление НДС при корректировке не ранее вычета НДС по исходному счету-фактуре в документах Корректировка приобретения, если в них регистрируется уменьшение суммы, присутствует реквизит Способ отражения НДС, по умолчанию устанавливаемый в значение Восстановить НДС в книге продаж. Если корректировка приобретения оформляется до момента, когда НДС по исходному счету-фактуре был принят к вычету (например, вычет НДС по исходному счету-фактуре заблокирован), тогда пользователю необходимо в документе Корректировка приобретения выбрать Способ отражения НДС равным Уменьшить сумму НДС к вычету по исходному счету-фактуре. При такой настройке документа при отражении исходного счета-фактуры в книге покупок запись будет сформирована сразу с учетом корректировки приобретения, записей по корректировочному счету-фактуре в книге продаж не будет.

В корректировочный счет-фактуру также можно внести исправления (ввести исправленный счет-фактуру). При исправлении корректировочного счета-фактуры данные отражаются в книге продаж (книге покупок):

■ производится сторнирование счета-фактуры в книге покупок (или книге продаж) того периода, в котором был зарегистрирован корректировочный счет-фактура, полученный до внесения в него исправлений. Если суммы НДС по исправляемому корректировочному счету-фактуре были приняты к вычету (или начислены) в предыдущих налоговых периодах, то информация о сторнировании корректировочного счета-фактуры отражается в дополнительном листе;

■ информация об изменении НДС в сторону увеличения стоимости отражается в книге покупок;

■ информация об изменении НДС в сторону уменьшения отражается в книге продаж (восстановление ранее принятого к вычету НДС).

Корректировка реализации. Исправленный счет-фактура

Производится сторнирование исходного счета-фактуры и регистрация исправленного счета-фактуры в книге продаж. Если суммы НДС по исправляемому документу были начислены в предыдущих налоговых периодах, то информация о сторнировании исходного счета-фактуры отражается в дополнительном листе.

Корректировка реализации. Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура отражает в книге продаж или книге покупок изменения в разнице НДС по сравнению с исходным счетом-фактурой:

■ если в корректировочном счете-фактуре зарегистрировано увеличение стоимости, то разница в сумме НДС отражается в книге продаж;

■ если в корректировочном счете-фактуре зарегистрировано уменьшение стоимости, то разница в сумме НДС отражается в книге покупок.

В корректировочный счет-фактуру также можно внести исправления (ввести исправленный счет-фактуру). При исправлении корректирующего счета-фактуры данные отражаются в книге продаж (книге покупок):

■ производится сторнирование счета-фактуры в книге продаж (или книге покупок) того периода, в котором был зарегистрирован корректировочный счет-фактура, полученный до внесения в него исправлений. Если суммы НДС по исправляемому корректировочному счету-фактуре были начислены (или приняты к вычету) в предыдущих налоговых периодах, то информация о сторнировании корректировочного счета-фактуры отражается в дополнительном листе;

■ информация об изменении НДС в сторону увеличения стоимости отражается в книге продаж;

■ информация об изменении НДС в сторону уменьшения отражается в книге покупок.

Печать счетов-фактур

В прикладном решении поддерживается формирование печатных форм счетов-фактур, применяемых в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Печатные формы счетов-фактур доступны в двух вариантах в зависимости от значения функциональной опции Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5 (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт, экспорт – Учет НДС). Вариант, формируемый при отключенной функциональной опции Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5, считается устаревшим и не дорабатывается.

Печатные формы универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД) также формируются в двух вариантах в зависимости от значения функциональной опции Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5.

Печатные формы счетов-фактур и УПД формируются в двух вариантах в зависимости от функциональной опции Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5 с 1 июля 2021г. (после внесения в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 изменений Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. N 534).

При включении функциональной опции Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5 в печатной форме счета-фактуры:

■ строки шапки выводятся сгруппированными в две графы;

■ при наличии в счете-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, выводятся графы 12, 12а, 13 и 14;

■ с 2026г. выводится строка 5б «К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав №________от________, исправление №________от________», содержащая данные выставленных счетов-фактур на авансы (с учетом актуальных исправлений). В печатных формах счетов-фактур из документов Счет-фактура налогового агента и Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0% строка 5б выводится, но не заполняется.

Данные формы Платежно-расчетные документы в счетах-фактурах заполняются по кнопке Заполнить (по данным взаиморасчетов) или вручную пользователем. При ручном выборе документа оплаты заполняются его номер и дата, а также реквизиты счета-фактуры на аванс, если он был оформлен.

Примечание

В документах Счет-фактура выданный не предусмотрено автоматическое заполнение информации о платежно-расчетных документах. Пользователь может заполнить эти данные вручную. Дополнительно имеется возможность автозаполнения указанной информации по команде Заполнить в форме Платежно-расчетные документы. Но при этом предусмотрено автоматическое заполнение информации о платежно-расчетных документах в строке 5 печатной формы счета-фактуры. Если в документе Счет-фактура выданный не заполнена информация о платежно-расчетных документах, в строке 5 печатной формы счета-фактуры информация о платежно-расчетном документе заполняется по данным регистров взаиморасчетов. При отгрузке с отложенным переходом права собственности авансы на дату отгрузки резервируются на объекте расчетов - документе реализации. Данные резервирования используются для вычета НДС с аванса и для заполнения строки 5 печатной формы счета-фактуры на отгрузку. Резервирование авансов при отгрузке с отложенным переходом права собственности поддерживается только для договоров, в которых определена детализация расчетов По расчетным документам.

Печать корректировочных счетов-фактур

Для получения печатных форм корректировочных счетов-фактур, а также их корректного отражения в отчетах Книга покупок и Книга продаж в документах Счет-фактура выданный и Счет-фактура полученный предусмотрено хранение сведений о выполненных корректировках.

В корректировочном документе Счет-фактура выданный сведения о предыдущем счете-фактуре и выполненных изменениях представлены в табличной части, доступной по гиперссылке Состав товаров (работ, услуг). Указанная табличная часть документа Счет-фактура выданный заполняется автоматически по данным документа корректировки или возврата, на основании которого сформирован счет-фактура, и доступна для изменения вручную пользователем (см. подраздел «Корректировочные счета-фактуры по возвратам товаров»). При изменении вручную сумм в документе Счет-фактура выданный выводится соответствующее информационное сообщение.

Следует обратить внимание, что значения полей Номенклатура и Доп. сведения в табличной части Состав товаров (работ, услуг) документа Счет-фактура выданный являются источниками данных для заполнения графы 1а печатной формы счета-фактуры. Причем, если заполнено поле Доп. сведения, тогда в графу 1а печатной формы счета-фактуры выводится значение из данного поля, если поле Доп. сведения не заполнено - значение из полей Номенклатура и Серия.

В корректировочном документе Счет-фактура полученный сведения о документе - основании, предыдущем счете-фактуре и суммах представлены в табличной части, доступной по гиперссылке Изменить суммы документа. Указанная табличная часть заполняется автоматически по данным документа, на основании которого сформирован счет-фактура, и доступна для изменения вручную пользователем. Необходимо обратить внимание, что автоматическое заполнение указанной табличной части поддерживается при выполнении первой корректировки по документу-основанию. При выполнении последующих корректировок табличную часть документа Счет-фактура полученный, доступную по гиперссылке Изменить суммы документа, пользователю необходимо заполнить вручную. При изменении вручную сумм в Счет-фактура полученный в документе, на основании которого сформирован Счет-фактура полученный, строка с гиперссылкой на счет-фактуру выделяется цветом, и в Счет-фактура полученный выводится соответствующее информационное сообщение. Если данные в табличной части документа Счет-фактура полученный не совпадают с данными документа, на основании которого сформирован счет-фактура, в рабочем месте Закрытие месяца предусмотрено соответствующее информационное сообщение.

В печатные формы Счет-фактура, Универсальный передаточный документ (УПД) и Универсальный корректировочный документ (УКД) суммовые показатели выводятся из табличных частей корректировочных счетов-фактур.

Подписанты в счетах-фактурах

Для следующих видов документов поддерживается возможность указания подписантов, отличных от основных ответственных лиц организации (Руководитель и Главный бухгалтер):

■ Счет-фактура выданный

■ Счет-фактура выданный (аванс)

■ Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту)

■ Счет-фактура налогового агента

■ Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0%

■ Сводная справка НДС

Подписанты могут быть указаны пользователем непосредственно в документе или для списка документов в рабочем месте Документы НДС (все) по кнопке Установить реквизиты, предварительно выбрав нужные строки (левая клавиша мыши, удерживая ctrl).

Кнопка Установить реквизиты отображается в рабочем месте Документы НДС (все), при выборе определенного типа документов по гиперссылке Настроить. Указать подписантов возможно, если в указанном рабочем месте выбрана определенная организация.

С помощью контекстного меню кнопки Установить реквизиты в рабочем месте Документы НДС (все) также поддерживается возможность:

■ для документов Счет-фактура выданный, Счет-фактура выданный (аванс), Счет-фактура выданный комиссионеру (агенту) и Счет-фактура налогового агента указать значения полей Подразделение и Ответственный;

■ для документа Счет-фактура на неподтвержденную реализацию по ставке 0% указать значение поля Ответственный.

При формировании печатных форм счетов-фактур подписанты определяются в следующем порядке по убыванию приоритета:

■ указанные непосредственно в счете-фактуре;

■ указанные в документе-основании счета-фактуры;

■ основные значения для организации, определенные в списке Ответственные лица организаций.

Возможность указания подписантов счета-фактуры, отличных от основных ответственных лиц организации, и приоритеты при их подборе в печатную форму поддерживаются как для первичных, так и для корректировочных (исправленных) счетов-фактур.

В документах Счет-фактура выданный поддерживается автоматическое заполнение полей Руководитель и Главный бухгалтер на основании статистики заполнения документов, введенных ранее. Разрезами получения статистики являются значения полей Организация и Автор.

Поддержка переходного периода на ставку НДС 20% в 2019г. и ставку НДС 22% в 2026г.

В Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ приведены рекомендации по отражению операций в переходном периоде на ставку НДС 20%. Согласно п.1.1 указанного Письма в случае, если с 01.01.2019 и до даты отгрузки покупатель дополнительно к авансу, перечисленному до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2% в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процентов, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога.

В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

В прикладном решении обеспечена возможность формирования корректировочных счетов-фактур на аванс для отражения сумм доплаты НДС. В документах Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс) предусмотрен признак Корректировочный на доплату НДС, устанавливаемый пользователем. Авансовые счета-фактуры, по которым выполняется доплата НДС, заполняются в табличной части Авансы в поле К счету-фактуре. Таким образом обеспечивается формирование сводных корректировочных авансовых счетов-фактур. По кнопке Указать исходный счет-фактуру поддерживается возможность указания исходного счета-фактуры сразу для нескольких выделенных строк табличной части корректировочного счета-фактуры. При заполнении табличной части Авансы из исходных счетов-фактур подбираются только строки, в которых указана ставка НДС 18/118.

При печати корректировочных документов Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс) применяются следующие допущения:

■ предполагается, что корректировочный счет-фактура может содержать только изменение ставки НДС;

■ предполагается, что по исходному счету-фактуре не было зачета аванса, доплата НДС производится по всей сумме исходной предоплаты.

В прикладном решении не поддерживается формирование корректировочных счетов-фактур к следующим документам:

■ Счет-фактура полученный (аванс), составленных комиссионером (агентом);

■ Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс) с налогообложением Облагается НДС у покупателя.

Корректировочные документы Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура полученный (аванс) отражаются в книгах продаж и покупок.

При переходе в 2026г. на ставку НДС 22% для отражения доплаты 2% НДС по авансу можно воспользоваться тем же механизмом, который предлагался в 2019г. при переходе на НДС 20%.

Определение базы расчета НДС при оплате в валюте

При реализации ценностей с оплатой в иностранной валюте предусмотрен отдельный механизм определения налоговой базы расчета НДС. В рамках данного механизма, если оплата по договору с клиентом (объекту расчетов) выполняется в иностранной валюте, база для расчета НДС определяется по курсу ЦБ на дату реализации (без учета курсов зачтенных авансов).

Подробно об отражении операций в валюте см. Отражение операций в валюте

Учет НДС при освобождении по ст. 145 НК РФ

Организации, освобожденные от налога в соответствии по ст. 145 НК РФ:

■ входящий НДС учитывают в стоимости товара;

■ выставляют счета-фактуры «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ);

■ ведут книгу продаж (Письмо ФНС № ЕД-4-3/7895@ от 29.04.2013).

Использование права освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ задается в поле Организация освобождена от уплаты НДС на закладке НДС в учетной политике организации.

Для включения НДС в стоимость товара в документах поступления в поле Закупка под деятельность на закладке Дополнительно устанавливается значение Не облагаемую НДС. В документах продажи в поле Налогообложение на закладке Дополнительно устанавливается значение Продажа не облагается НДС.

В рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС – Подготовка данных выводится информация о состоянии оформления документов Счет-фактура, в том числе по продажам, освобожденным от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Выставленные счета-фактуры отражаются в книге продаж.

Исполнение обязательств налогового агента по НДС

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 161 НК РФ предусмотрено несколько случаев, когда НДС с налогоплательщика должен удержать налоговый агент (покупатель, арендатор, заказчик). Налоговыми агентами согласно п. 2 ст. 161 НК РФ являются лица, не являющиеся плательщиками НДС, применяющие специальные режимы налогообложения в соответствии с гл. 26.1–26.3 НК РФ и получившие освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

В прикладном решении поддерживаются следующие случаи возникновения у организации необходимости осуществлять учетные действия по операциям в роли налогового агента по НДС:

■ Аренда (абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ) – налоговыми агентами признаются арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. Они определяют налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговый агент обязан удержать НДС из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить его в бюджет;

■ Реализация имущества (абзац 2 п. 3 ст. 161 НК РФ) – с 2009 г. налоговым агентом по НДС является покупатель имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну субъектов РФ, а также муниципального имущества. При реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации указанного имущества. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Они обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога;

■ Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ) – налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога;

■ Электронные услуги (п. 9 ст. 174.2 НК РФ) – до 01.01.2019г. налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ у иностранных организаций услуги в электронной форме. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Тип налогообложения Налоговый агент по НДС доступен для выбора:

■ в договорах с поставщиком. Дополнительно определяется вид агентского договора (используется для определения вида ценности при формировании книг покупок и продаж);

■ в поле Налогообложение на закладке Дополнительно в документах Заказ поставщику, Приобретение товаров и услуг, Приобретение услуг и прочих активов (скрываются поля, связанные с НДС: ставка, сумма, реквизиты счета-фактуры).

Основанием для оформления счета-фактуры налогового агента является документ оплаты поставщику (документ перечисления денежных средств или Первичный документ вида Оплата поставщику).

Формирование счетов-фактур налогового агента осуществляется из формы Помощник по учету НДС – Подготовка данных при помощи дополнительно открываемого рабочего места Счета-фактуры налогового агента (кнопка Сформировать счета-фактуры). Предусмотрена возможность уточнить для каждой строки вид агентского договора и применяемую ставку НДС.

Счета-фактуры налогового агента оформляются в рублях. Формирование счетов-фактур налогового агента в валюте отличной от рублей не поддерживается.

При выполнении организацией обязанностей налогового агента по причине приобретения до 01.01.2019г. у иностранной организации услуг в электронной форме ввод документов Счет-фактура налогового агента доступен на основании документов Авансовый отчет. Суммы оплаты услуг указываются в документе Авансовый отчет на закладке Оплата поставщикам, поступление услуг регистрируется документами Приобретение товаров и услуг.

Начисление агентского НДС документом Счет-фактура налогового агента отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» Кт 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». Одновременно на сумму НДС, уплачиваемого налоговым агентом, формируется проводка Дт 19.11 «НДС, уплаченный налоговым агентом» Кт 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Проводка Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 19.11 «НДС, уплаченный налоговым агентом» формируется в периоде, когда выполнены условия принятия НДС к вычету.

Из рабочего места Счета-фактуры налогового агента доступен переход в рабочее место Документы НДС по гиперссылке Счета-фактуры и таможенные документы.

По одному документу оплаты может быть создано несколько документов поступления. В этом случае НДС может приниматься к вычету по мере оформления поступлений. Расчет сумм НДС к вычету при исполнении организацией обязанностей налогового агента выполняется в рамках процедур по закрытию месяца.

Поддерживается возможность выставления счетов-фактур при исполнении организацией обязательств налогового агента по НДС по договорам аренды, в карточках элемента списка Договоры аренды которых выбрано налогообложение Налоговый агент по НДС.

При выборе в договоре аренды налогообложения Налоговый агент по НДС:

■ признак Вести учет авансов по текущим арендным платежам в разрезе платежных документов устанавливается автоматически без возможности корректировки;

■ становится доступен выбор основания для исполнения обязательств налогового агента по НДС в поле Вид агентского договора.

Налогообложение Налоговый агент по НДС доступно в карточке элемента списка Договоры аренды, если Цель договора определена как Аренда, балансодержателем является арендодатель и в учетной политике организации включен Учет аренды по ФСБУ 25/2018.

Формирование документов Счет-фактура налогового агента выполняется на основании оплат арендодателям по договорам аренды с налогообложением Налоговый агент по НДС.

В документе Счет-фактура налогового агента договор может выбираться из списка Договоры с контрагентами и из списка Договоры аренды.

Сценарии оформления документов по аренде при исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДС приведены на схеме.

Необходимо обратить внимание

При оформлении документов Поступление услуг по аренде с налогообложением Налоговый агент по НДС порядок учета НДС определяется настройкой статьи расходов, выбранной в поле Отражение услуг в расходах – Статья расходов в карточке элемента списка Договоры аренды.

При приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у организации помимо обязанности налогового агента по НДС также может быть обязанность исчисления и удержания суммы налога с доходов от источников в РФ. В таком случае на сумму исчисленного налога с доходов требуется оформление документа Корректировка задолженности. При этом операции по НДС налогового агента отражаются двумя документами Счет-фактура налогового агента:

■ на основании документа оплаты поставщику

■ на основании документа Корректировка задолженности

Пример см. Налоговые агенты по НДС при приобретении услуг у иностранного лица

Приобретение услуг в электронной форме у иностранных организаций

В прикладном решении поддерживается сценарий принятия к вычету НДС по операциям приобретения с 01.01.2019г. у иностранных организаций услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ.

При оформлении документов по операциям приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций в поле Налогообложение необходимо указывать значение Электронные услуги иностранных организаций.

Значение налогообложения Электронные услуги иностранных организаций доступно для выбора при оформлении операций с контрагентами, в карточках которых указан вид Юр. лицо (нерезидент).

Для принятия к вычету НДС по операциям приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций их оплата должна быть проведена в период с 01.01.2019г. Принятие НДС к вычету по указанным операциям выполняется по мере оплаты стоимости приобретенных услуг.

При отражении операций приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций в отчете Книга покупок в графе Номер и дата счета-фактуры продавца отражаются номер и дата входящего документа из документа приобретения, в графе Код вида операции указывается значение «45». При валютных расчетах сумма НДС к вычету определяется по курсу на дату поступления услуг.

НДС по операциям купли-продажи металлолома, сырых шкур и макулатуры

Статьей 161 НК РФ определена категория налоговых агентов по НДС – покупатели (получатели) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов и макулатуры (далее – товары с обратным взиманием НДС). Подробные разъяснения по порядку учета НДС, формированию счетов-фактур, книги покупок, книги продаж и декларации по НДС покупателями и продавцами указанных товаров приведены в статье http://its.1c.ru/bmk/scrapvat.

Доступность механизма учета операций с товарами с обратным взиманием НДС определяется значениями функциональных опций НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет, импорт и экспорт – Учет НДС – Реализация товаров, облагаемых НДС у покупателя на стороне продавца и НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Учет НДС – Покупка товаров, облагаемых НДС у покупателя на стороне покупателя.

Операция реализации товара с обратным взиманием НДС определяется выбором значения Облагается НДС у покупателя из перечня вариантов Налогообложение НДС в следующих документах:

■ Заказ клиента;

■ Реализация товаров и услуг;

■ Возврат товаров поставщику;

■ Акт о расхождениях после отгрузки;

■ Корректировка реализации;

■ Счет-фактура выданный (аванс).

Покупка товаров с обратным обложением НДС оформляется документами:

■ Приобретение товаров и услуг;

■ Корректировка приобретения;

■ Передача товаров между организациями.

Совмещение операций с товарами с разным порядком налогообложения НДС в рамках одного документа приобретения или реализации не допускается. При оформлении документов с вариантом налогообложения Облагается НДС у покупателя в табличной части не отображаются сведения о ставке и сумме НДС. В документах реализации с вариантом налогообложения Облагается НДС у покупателя используются элементы списка Номенклатура с установленным признаком Облагается НДС у покупателя товара.

Начисление и вычет НДС по товарам с обратным взиманием НДС в системе выполняется в документе Счет-фактура полученный (налоговый агент). В соответствии с Письмом Минфина от 6 марта 2018г. N 03-07-11/14162 начисление НДС по товарам с обратным взиманием НДС выполняется на дату отгрузки. В системе дата отгрузки товаров определяется по дате документа Счет-фактура полученный (налоговый агент). Распоряжением на оформление документа Счет-фактура полученный (налоговый агент) является проведенный документ приобретения При наличии в документе Счет-фактура полученный (налоговый агент) документа-основания, ему присваивается статус Товар получен и дата документа-основания записывается в поле переход права. В ситуациях, когда даты отгрузки и поступления товара не совпадают, документ Счет-фактура полученный (налоговый агент) может быть оформлен без документа-основания с указанием в поле Статус значения Товар в пути.

По результатам оформления документа Счет-фактура полученный (налоговый агент) начисление НДС выполняется на дату отгрузки товаров, т.е. на дату составления документа, вычет НДС – на дату, указанную в поле Дата перехода права собственности.

Контроль необходимости оформления документов Счет-фактура полученный (налоговый агент) и переход к соответствующему рабочему месту осуществляется из рабочего места Помощник по учету НДС.

Рабочее место Счета-фактуры полученные (налоговый агент) предназначено для регистрации документов Счет-фактура полученный (налоговый агент) на основании документов приобретения или без документа-основания по еще неполученным товарам, а также для «привязки» оформленных без документа-основания счетов-фактур к документам приобретения. Формирование документов Счет-фактура полученный (налоговый агент) выполняется по кнопке Зарегистрировать счет-фактуру выбором соответствующего пункта контекстного меню.

В табличной части Ранее зарегистрированные счета-фактуры по товарам в пути рабочего места Счета-фактуры полученные (налоговый агент) отображаются документы Счет-фактура полученный (налоговый агент), имеющие статус В пути. По кнопке Привязать счет-фактуру можно связать документ Счет-фактура полученный (налоговый агент), имеющий статус В пути, с выбранным документом приобретения. При этом в документе Счет-фактура полученный (налоговый агент) документ приобретения будет автоматически указан в качестве основания, статус изменен на Товар получен, в поле переход права будет заполнена дата документа приобретения.

Привязать/отвязать документ приобретения от документа Счет-фактура полученный (налоговый агент) также можно в рабочем месте Документы НДС (меню Финансовый результат и контроллинг – НДС – Счета-фактуры и таможенные документы). Для этого необходимо по гиперссылке Настроить установить отображение в указанном рабочем месте только документов Счет-фактура полученный (налоговый агент) и по кнопке Установить реквизиты, выбрав соответствующий пункт контекстного меню, указать или очистить документ приобретения в документе Счет-фактура полученный (налоговый агент).

Таким образом, с документом приобретения может быть связан документ Счет-фактура полученный (налоговый агент), относящийся к периоду, который закрыт для редактирования в информационной базе. При этом документ приобретения должен относиться к открытому периоду.

Документ Счет-фактура полученный (налоговый агент) используется для оформления всех видов счетов-фактур (на реализацию, исправленного, корректировочного) при операциях с товарами с обратным взиманием НДС.

Вариант налогообложения в документах реализации и счетах-фактурах на аванс определяется пользователем.

Печатные формы счетов-фактур (в т.ч. корректировочных), универсальных передаточных документов (УПД) и универсальных корректировочных документов (УКД) по операциям с вариантом налогообложения Облагается НДС у покупателя формируются в соответствии с Письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. Печатные формы товарных накладных (ТОРГ-12) и счетов на оплату также формируются с учетом требований указанного Письма.

Заполнение декларации по НДС по операциям реализации и приобретения сырых шкур и металлолома выполнятеся в соответствии с Письмом ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@.

Заполнение строк раздела 3 декларации по НДС по операциям с товарами с обратным взиманием НДС выполняется в соответствии с порядком, приведенным в Таблице.

Ситуация	Роль	Отчет	Код вида операции	Строка декларации по НДС
Аванс полученный	Продавец	Книга продаж	41	070
Аванс выданный	Покупатель	Книга покупок	41	130
Реализация	Продавец	Книга продаж	42	030
Поступление	Покупатель	Книга покупок	42	120
Зачет аванса	Продавец	Книга покупок	43	170
Зачет аванса	Покупатель	Книга продаж	43	090
Увеличение продажи	Продавец	Книга продаж	42	030
Увеличение покупки	Покупатель	Книга покупок	42	120
Уменьшение продажи	Продавец	Книга покупок	44	120
Уменьшение покупки	Покупатель	Книга продаж	44	080

Реализация товаров с обратным взиманием НДС через комиссионера и по схеме Интеркампани не поддерживается. Также не поддерживается покупка товаров с обратным взиманием НДС по агентским договорам, в результате операций возврата (обратной продажи) и по схемам «товары в пути» и «неотфактурованная поставка».

Начисление НДС с межценовой разницы

Поддерживается начисление НДС, оформление счетов-фактур и формирование книг покупок и продаж по операциям реализации, при которых налоговой базой по НДС является «межценовая разница», т.е. разница между ценой приобретения товаров и ценой их реализации.

Подробно о том, при осуществлении каких операций НДС исчисляется с межценовой разницы, см. https://its.1c.ru/db/accnds#content:1557:1.

Необходимость отражения организацией операций реализации, при которых налоговой базой по НДС является «межценовая разница», определяется включением настройки Применяется расчет НДС с межценовой разницы в разделе Настройки учета НДС учетной политики.

При включении настройки Применяется расчет НДС с межценовой разницы в документах реализации становится доступен тип налогообложения Облагается НДС с межценовой разницы.

При выборе налогообложения Облагается НДС с межценовой разницы в документах реализации скрываются поля учета НДС.

На основании документа реализации с типом налогообложения Облагается НДС с межценовой разницы пользователю необходимо оформить документ Счет-фактура выданный, где в табличной части Состав товаров (работ, услуг) вручную указать суммы межценовой разницы и ставки НДС (9,09% или 16,67%). Суммы НДС будут рассчитаны автоматически.

При проведении документ Счет-фактура выданный, выставленный на основании реализации с налогообложением Облагается НДС с межценовой разницы, формирует запись в регистр «НДС Продажи», а при отражении в регламентированном учете – проводку по начислению НДС вида Дт Счет учета НДС при продаже из ГФУ номенклатуры Кт 68.02. В документах реализации с налогообложением Облагается НДС с межценовой разницы указанные движения и проводки не формируются.

Последовательность действий по настройке системы и отражению операций для начисления НДС с межценовой разницы приведена на схеме.

Необходимо обратить внимание

При отражении операций реализации с налогообложением Облагается НДС с межценовой разницы отправку электронных счетов-фактур через систему ЭДО необходимо выполнять из документа Счет-фактура выданный. Из документов реализации с налогообложением Облагается НДС с межценовой разницы отправка электронных счетов-фактур не поддерживается.

При отражении операций реализации с налогообложением Облагается НДС с межценовой разницы не поддерживается автоматическое формирование проводок по исправительным и корректировочным счетам-фактурам. Необходимые проводки могут быть добавлены пользователем вручную.

Реализация товаров физическим лицам в страны ЕАЭС

Для российских продавцов, торгующих через электронные площадки, поддерживается возможность отражения операций реализации товаров физическим лицам в страны ЕАЭС и вычета «входного» НДС по таким товарам в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2024 № 100-ФЗ. Федеральный закон определяет, что при продаже товаров физическим лицам в страны ЕАЭС через электронные торговые площадки местом реализации в целях учета НДС считается страна назначения. Российские продавцы при совершении указанных операций обязаны платить НДС в бюджет той страны ЕАЭС, в которую покупатель – физическое лицо приобрел товар.

Необходимость отражения организацией операций реализации товаров физическим лицам в страны ЕАЭС через электронные торговые площадки определяется включением настройки Организации реализует товары физическим лицам в ЕАЭС (п.4 ст.147 НК РФ) в разделе Настройки учета НДС учетной политики.

Если настройка Организации реализует товары физическим лицам в ЕАЭС (п.4 ст.147 НК РФ) включена, тогда в документах реализации товаров, дата которых 01.07.2024 и позднее, доступно налогообложение Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ).

В документах реализации с налогообложением Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ) скрываются поля Ставка НДС и Сумма НДС. Продажа отражается по ставке Без НДС. В книге продаж такие реализации не отражаются, счета-фактуры по ним не оформляются. Есть возможность пробить чек.

Вычет НДС по товарам, реализованным с налогообложением Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ), выполняется в обычном порядке при соблюдении стандартных условий. См. Условия принятия НДС к вычету

В документе Распределение НДС выручка по налогообложению продаж Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ) включается в выручку От реализации не на территории РФ.

По операциям получения аванса при выборе в документах поступления денежных средств налогообложения Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ) устанавливается ставка Без НДС. В рабочих местах Помощник по учету НДС и Оформление счетов-фактур по полученным авансам такой аванс не отображается.

Операции реализации с налогообложением Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ) учитываются при заполнении документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.

Примечание

Не поддерживается расчет НДС по правилам стран ЕАЭС

Поддерживается только реализация товаров физическим лицам в ЕАЭС напрямую российскими продавцами через свои электронные торговые площадки (не через маркетплейсы)

Сводные счета-фактуры при комиссионной торговле

Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279 устанавливается право для комитентов (принципалов) составлять сводные счета-фактуры комиссионерам, в случае если комиссионер (агент) реализовал товары (работы, услуги) двум и более контрагентам. Комиссионеры (принципалы) могут составлять сводные счета-фактуры комитентам при закупке товаров (работ, услуг), в случае если комиссионер закупил товары у двух и более контрагентов. Налогоплательщикам предоставлено право внесения дополнительной информации в счета-фактуры.

Комитент оформляет сводный счет-фактуру комиссионеру:

■ из рабочего места Счета-фактуры выданные комиссионеру (агенту) при помощи документа Счет-фактура, выданный комиссионеру (агенту). Переход к указанному рабочему месту выполняется из Помощника по учету НДС или из документа Отчет комиссионера (агента) по гиперссылке Требуется оформление счетов-фактур комиссионеру;

■ на закладке К оформлению необходимо выбрать вариант оформления сводно для реквизита Формировать счета-фактуры;

■ по счетам-фактурам, требующим оформления одной датой, можно создать один сводный счет-фактуру;

■ в процессе создания документа Счет-фактура, выданный комиссионеру (агенту) можно отразить реализации в адрес обособленного подразделения покупателя с указанием отдельного КПП филиала (значение устанавливается автоматически по выбранному филиалу покупателя или задается вручную);

■ оформление и просмотр счетов-фактур, выданных комиссионерам, возможны непосредственно из документов Отчет комиссионера (агента) и Отчет по комиссии между организациями по гиперссылке Счета-фактуры, выданные комиссионеру;

■ при печати счета-фактуры данные о покупателях печатаются через перечисление (как разделитель используется символ «;»). В табличной части счета-фактуры товарные позиции каждого документа реализации выводятся отдельными строками (без группировки по номенклатуре реализации);

■ в книге продаж комитента (принципала) сводный счет-фактура отражается одной строкой. В графах 7 «Наименование покупателя» и 8 «ИНН/КПП покупателя» реквизиты покупателей указываются последовательным перечислением (как разделитель используется символ «;»);

■ предусмотрено создание исправленного счета-фактуры.

Следует обратить внимание, что если в табличной части Товары документа Отчет комиссионера (агента) не заполнена графа Покупатель или в качестве покупателей указаны физические лица, тогда оформление документа Счет-фактура, выданный комиссионеру (агенту) не требуется. Операция отражается в книге продаж сводной справкой по розничным продажам. Для того, чтобы оформить документ Счет-фактура, выданный комиссионеру (агенту) при реализации физическим лицам или неуказанным покупателям в табличной части Товары должны быть заполнены номер и дата счета-фактуры комиссионера.

Комиссионер регистрирует сводный счет-фактуру, полученный от комитента, следующим образом:

■ сводный счет-фактура регистрируется по факту получения документа соответствующего вида от комитента;

■ оформление выполняется из рабочего места Помощник по учету НДС при помощи документа Счет-фактура, полученный от комитента (принципала);

■ в отчете Журнал учета счетов-фактур в разделе «Часть 1. Выставленные счета-фактуры» строки для отражения счета-фактуры разбиваются по реквизитам покупателей и их счетов-фактур, графы 10–12 заполняются из соответствующих граф (4, 8, 9) строки отражения сводного счета-фактуры в разделе «Часть 2. Полученные счета-фактуры».

Учет НДС при импорте из стран Евразийского экономического союза

С 1 января 2015 года вступил в действие Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС). Государствами – членами ЕАЭС являются Беларусь, РФ, Казахстан, Армения и Кыргызстан. Ст. 71 и 72 договора определяют принципы взимания косвенных налогов (основное взимание НДС) в государствах-членах:

■ Товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.

■ Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения:

○ нулевая ставка налога на добавленную стоимость и/или освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров;

○ налогообложение косвенными налогами при импорте.

Ведение учета НДС при импорте из стран – членов ЕАЭС доступно при использовании функциональной опции Ввоз товаров из Таможенного союза (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Импорт) и используется для контрагентов – нерезидентов Российской Федерации, страна регистрации которых является членом ЕАЭС (поле Страна регистрации в форме элементов списка Контрагенты).

Поддерживается оформление документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС в следующих учетных ситуациях:

■ приобретение товаров в т.ч. по схеме «Товары в пути» или «Неотфактурованные поставки»;

■ поступление услуг по переработке;

■ приобретение основных средств;

■ поступление услуг по лизингу основных средств.

В плане счетов для целей учета НДС по операциям импорта из ЕАЭС предусмотрены два субсчета:

■ 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из ЕАЭС» – отражается сумма НДС до момента подтверждения оплаты от ФНС;

■ 68.42 «НДС при импорте товаров из ЕАЭС» – отражение обязательства по уплате НДС и контроль факта оплаты.

Работа с документами Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС осуществляется в рабочем месте Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС к оформлению, доступном из формы Помощник по учету НДС. В указанном рабочем месте отображаются операции, по которым системой определена необходимость оформления документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС. Создание документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС выполняется по кнопке Сформировать заявление о ввозе товаров. Дополнительно документы могут быть созданы непосредственно на основании документов Приобретение товаров и услуг, Приобретение услуг и прочих активов, Отчет переработчика и элементов списка Договоры аренды, оформленным по операциям поступления товаров и услуг из стран ЕАЭС.

Необходимость оформления документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС определяется системой по наличию записей в регистре накопления Товары к оформлению документов импорта. Приходные движения в указанный регистр делают документы, по которым необходимо оформить заявление о ввозе, расходные движения – оформленные документы Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС.

Документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц).

В составе операций в соглашениях об условиях закупок присутствует отдельная операция Ввоз из ЕАЭС. При оформлении документов закупки операция заполняется автоматически по действующему соглашению.

Регламент оформления импорта товаров из стран ЕАЭС представлен на схеме:

Заполнение документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС при приобретении товаров осуществляется по данным документов Приобретение товаров и услуг с видом хозяйственной операции Ввоз из ЕАЭС, Ввоз из ЕАЭС (товары в пути) или Ввоз из ЕАЭС (фактуровка поставки).

Необходимо обратить внимание

Документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС оформляется с учетом корректировок приобретения и возвратов, если они были оформлены до подачи заявления. Если возврат оформляется после оформления заявления о ввозе, тогда сначала необходимо оформить исправление документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС (сторно в случае полного возврата) и после этого провести возврат товаров. Подробно про оформление сторно и исправлений документов см. Аудиторский след в хозяйственных операциях. Корректировки финансовых документов

Операции Ввоз из ЕАЭС (товары в пути) и Ввоз из ЕАЭС (фактуровка поставки) доступны в документах Приобретение товаров и услуг, если включены соответствующие функциональные опции в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Закупки – Документы закупок. См. Товары в пути и Неотфактурованные поставки.

Оформление заявлений о ввозе при приобретении услуг поддерживается наличием возможности ввода документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС на основании документа Приобретение услуг и прочих активов. Специальных хозяйственных операций в документе Приобретение услуг и прочих активов не предусмотрено. При оформлении документа приобретения в табличной части необходимо указать ставку НДС Без НДС. Документы Приобретение услуг и прочих активов не регистрируются в регистре Товары к оформлению документов импорта и не отображаются в рабочем месте Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС к оформлению.

Возможность ввода документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС на основании документа Приобретение услуг и прочих активов позволяет оформлять заявления о ввозе при приобретении объектов основных средств в странах ЕАЭС.

Оформление документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС для услуг по переработке доступно при включенной функциональной опции Производство на стороне (версия 2.5) (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Производство – Переработка на стороне).

При выполнении услуг по переработке в странах ЕАЭС документы Заказ переработчику версии 2.5 (далее - Заказ переработчику) и Отчет переработчика версии 2.5 (далее - Отчет переработчика) оформляются с указанием хозяйственной операции Производство у переработчика (в странах ЕАЭС). Данная хозяйственная операция подставляется в документы при выборе договора с типом Передача в переработку (в страны ЕАЭС).

Порядок оформления документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС на услуги по переработке зависит от того, какой вариант отражения этих услуг выбран в документе Отчет переработчика с хозяйственной операцией Производство у переработчика (в странах ЕАЭС).

Если в документе Отчет переработчика выбран вариант Услуги переработки = Указываются в заказе, тогда документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС оформляется по данным такого отчета переработчика. В документе Отчет переработчика доступна гиперссылка Зарегистрировать заявление о ввозе товаров.

Необходимость оформления документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС по отчетам переработчика, в которых указаны услуги переработки, отражается в рабочем месте Помощник по учету НДС. Документы Отчет переработчика, в которых указаны услуги переработки, отображаются в рабочем месте Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС к оформлению.

Если в документе Отчет переработчика выбран вариант Услуги переработки = Оформляются отдельно, тогда документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС оформляется на основании документов Приобретение товаров и услуг или Приобретение услуг и прочих активов, которыми оформлены услуги переработки по такому отчету переработчика.

При оформлении услуг переработки документом Приобретение товаров и услуг с хозяйственной операцией Ввоз из ЕАЭС или документом Приобретение услуг и прочих активов, в них должен быть указан договор с типом Передача в переработку (в страны ЕАЭС). При этом в табличной части документа Приобретение товаров и услуг может быть выбрана номенклатура только с типом Работа.

При формировании документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС на основании документа приобретения, которым отражены услуги переработки, в табличной части заполняется одна строка и не заполняются графы Товар, код ТН ВДЭ, Вес нетто, т.к. нет связи услуг переработки с переданной переработчиком продукцией. Автоматически сформированную строку можно вручную разделить на необходимое количество строк в соответствии с полученной от переработчика продукцией. В графе Товар табличной части документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС номенклатура не выбирается, ее наименование вводится пользователем как текст.

Поддерживается оформление документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС для услуг лизинга. В карточках элемента списка Договоры аренды, если Цель договора определена как Лизинг, присутствует флаг Требуется оформление заявлений о ввозе. Если указанный флаг установлен, тогда налогообложение НДС по данному договору определяется как Закупка не облагается НДС, поле Налогообложение скрывается. Вводом на основании такого договора лизинга можно оформить документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС.

Необходимость оформления документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС по договорам лизинга определяется наличием записей в регистре накопления Товары к оформлению документов импорта, сделанных документами Заключение договора аренды, Изменение условий договора аренды, Прекращение договора аренды, Выкуп арендованных ОС и отражается в рабочем месте Помощник по учету НДС.

Документы Заключение договора аренды, по которым ожидается оформление документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС, отображаются в рабочем месте Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС к оформлению.

Необходимо обратить внимание

Записи в регистр накопления Товары к оформлению документов импорта документы по лизингу делают последним числом каждого месяца из графика оплат по договору. Поэтому в рабочем месте Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС к оформлению оформление документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС доступно с первого числа следующего месяца.

Дата документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС по лизингу должна быть равна последнему числу месяца, за который он оформляется, т.к. заявление о ввозе требуется оформлять на каждый лизинговый платеж, предусмотренный графиком оплат по договору.

Из формы документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС можно:

■ распечатать Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

■ выгрузить отчет Статистическая форма учета перемещения товаров во взаимной торговле Российской Федерации с государствами – членами Таможенного союза. Данный отчет также доступен в сервисе «1С-Отчетность».

Поддерживается возможность печати и выгрузки документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС без детализации по характеристикам и сериям номенклатуры. Для этого на закладке Договор поставки формы Реквизиты печати, доступной из документа по гиперссылке Параметры выгрузки, присутствует настройка Печать и выгрузка сводно по номенклатуре (без учета серий). При включении указанной настройки печатная форма и файл выгрузки формируются без детализации по сериям и характеристикам номенклатуры. Т.е. если в документе, на основании которого оформлен документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС в разных строках указана одна и та же номенклатура с разными характеристиками и/или сериями, то в печатной форме и в файле выгрузки строки будут сформированы свернуто по номенклатуре.

Оплата НДС в бюджет оформляется в составе единого налогового платежа документами Списание безналичных денежных средств с типом операции Перечисление налогов и взносов.

С 01.01.2023 г. для принятия НДС к вычету по документам Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС в системе не отслеживается факт перечисления НДС в бюджет. Сведения об оплате НДС в бюджет в документах Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС автоматически не заполняются. Для вычета НДС необходимо в форме Оплата НДС в бюджет (доступна по гиперссылке Ожидает оплаты НДС в бюджет или Укажите реквизиты документов оплаты НДС) установить признак Получено подтверждение налогового органа и заполнить реквизиты Номер отметки о регистрации и Дата подтверждения оплаты.

Заявления о ввозе полученные от покупателей из ЕАЭС

Поддерживается функциональность регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученных от покупателей из ЕАЭС, и заполнение по их данным отчета «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» в составе сервиса 1С-Отчетность.

Отчет «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (далее - Перечень) предоставляется организациями - плательщиками НДС, осуществляющими операции экспорта в страны ЕАЭС, для подтверждения ставки НДС 0%. Перечень содержит сведения о покупателе из ЕАЭС и данные о регистрации оформленного им заявления о ввозе товаров в налоговом органе страны, являющейся членом Таможенного Союза.

Для регистрации данных заявлений о ввозе товаров, полученных от покупателей из ЕАЭС, и заполнения по ним Перечня предназначен документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС. Документ доступен, если в информационной базе включена одна или обе из функциональных опций Экспорт несырьевых товаров и/или Экспорт сырьевых товаров, работ, услуг в меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Экспорт.

Использование документа Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС для заполнения Перечня позволяет:

■ хранить номер и дату отметки заявления о ввозе товаров, зарегистрированного в налоговом органе страны ЕАЭС покупателя, идентификационный номер покупателя, код страны покупателя, организацию;

■ вычислять раздел заявления о ввозе товаров, в котором располагаются реквизиты продавца для графы 3 перечня (1 для прямых продаж, 3 – через посредника);

■ вводить данные об отметке регистрации заявления о ввозе товаров в налоговом органе страны ЕАЭС покупателя вне зависимости от периода реализации;

■ формировать одно заявление о ввозе товаров, полученное от покупателя, для нескольких документов реализации;

■ формировать несколько заявлений о ввозе товаров от покупателя для одного документа реализации;

■ отражать сведения заявлений о ввозе товаров от покупателя в Перечне после подтверждения ставки НДС 0% для соответствующих документов реализации.

Документы Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС доступны в журнале документов Документы НДС (все) (меню Финансовый результат и контроллинг – НДС – счета-фактуры и таможенные документы).

Оформление документа Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС поддерживается на основании документов реализации с налогообложением Экспорт и контрагентом, в карточке которого указана страна регистрации с признаком Участник ЕАЭС, для следующих операций:

■ реализация товаров на экспорт, в т.ч реализация через комиссионера (версия комиссионной продажи 2.5 в меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Продажи – оптовые продажи – Комиссионные продажи)) - документ Реализация товаров и услуг;

■ реализация на экспорт основных средств - документ Реализация услуги прочих активов;

■ выполнение на экспорт работ по переработке давальческого сырья - документ Отчет давальцу (при использовании механизма переработки давальческого сырья версии 2.5 (определяется функциональной опцией Производство из давальческого сырья (версия 2.5) в меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Продажи – Производство из давальческого сырья);

■ ввод остатков — документ Первичный документ с операцией Реализация клиенту.

Оформление документа Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС может быть выполнено:

■ вводом на основании указанных выше документов (для ввода остатков поддерживается только этот вариант);

■ по гиперссылке Оформить заявление о ввозе от покупателя в документах;

■ из рабочего места Регистрация заявлений о ввозе товаров от покупателей из ЕАЭС для подтверждения ставки 0% по кнопке Зарегистрировать заявление о ввозе товаров (рабочее место доступно из журнала документов Документы НДС (все) по гиперссылке Заявления о ввозе от покупателей или из рабочего места Помощник по учету НДС по гиперссылке Оформить заявления от покупателей из стран Таможенного Союза). В рабочих местах Регистрация заявлений о ввозе товаров от покупателей из ЕАЭС для подтверждения ставки 0% и Помощник по учету НДС необходимость оформления документов Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС определяется по данным регистра сведений НДС состояние реализации 0%, а также по данным документов Первичный документ с операцией Реализация клиенту, по которым был оформлен ввод остатков НДС по экспортным операциям.

В документе Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС регистрируются следующие данные:

■ Номер (присваивается автоматически) и от - дата регистрации документа в системе (указывается пользователем);

■ Организация – организация – экспортер в стану ЕАЭС;

■ Отметка о регистрации № и от – номер и дата отметки о регистрации заявления о ввозе товаров в налоговом органе страны – покупателя из ЕАЭС. Заполняется пользователем;

■ Контрагент – покупатель из страны ЕАЭС. Заполняется автоматически по данным документа, на основании которого регистрируется заявление о ввозе товаров. При реализации товаров, работ, услуг, основных средств напрямую покупателю указывается контрагент, которому была произведена отгрузка. При реализации через комиссионера – конечный покупатель, не комиссионер;

■ Причина возникновения заявления – выбирается причина, по которой оформляется заявление о ввозе товаров, из фиксированного списка вариантов:

○ первичное заявление – регистрация заявления о ввозе товаров из ЕАЭС, полученного от покупателя, по операциям реализации. Значение подставляется по умолчанию при оформлении заявления на основании документов реализации;

○ взамен ранее представленного - регистрация заявления о ввозе товаров из ЕАЭС, полученного от покупателя, при внесении правок в ранее зарегистрированное заявление. Значение выбирается пользователем. Потребуется выбрать ранее зарегистрированное заявление по гиперссылке Выбор ранее представленного заявления;

○ корректировка ранее представленного при увеличении цены - регистрация заявления о ввозе товаров из ЕАЭС, полученного от покупателя, при внесении правок в ранее зарегистрированное заявление по причине увеличения стоимости экспортированных товаров в случае увеличения их цены. Значение выбирается пользователем. Потребуется выбрать ранее зарегистрированное заявление по гиперссылке Выбор ранее представленного заявления;

○ взамен ранее представленного при частичном возврате товаров - регистрация заявления о ввозе товаров из ЕАЭС, полученного от покупателя, при внесении правок в ранее зарегистрированное заявление по причине частичного возврата товаров. Значение выбирается пользователем. Потребуется выбрать ранее зарегистрированное заявление по гиперссылке Выбор ранее представленного заявления;

■ Документ отгрузки – документ, которым оформлена реализация на экспорт покупателю из ЕАЭС. Заполняется автоматически тем документом, на основании которого регистрируется заявление о ввозе товаров. Одно заявление может быть зарегистрировано к нескольким документам отгрузки. Дополнительные документы можно подобрать в табличную часть документа Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС по кнопке Добавить;

■ Сумма отгрузки – сумма из документа реализации. В случае представления первичного документа или взамен ранее представленного в данном реквизите учитываются суммы корректировок и возвратов, осуществленных до даты регистрации заявления. Заполняется автоматически для информации. Доступна только для просмотра;

■ Сумма по заявлению – сумма, на которую по документу реализации составлено заявление о ввозе товаров. По умолчанию заполняется остаток суммы, необходимой для полного подтверждения ставки НДС 0% по данному заявлению;

■ Валюта – валюта из документа реализации. Заполняется автоматически для информации.

При добавлении в документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС документов реализации по операциям реализации через комиссионера в форме выбора выводится информация о конечном покупателе.

В документах Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, оформленных к реализациям через комиссионера, в качестве контрагента должен быть указан конечный покупатель.

После записи или проведения документа Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС гиперссылка Оформить заявление о ввозе от покупателя в документах реализации, к которым оформлено заявление, заменяется на гиперссылку с номером и датой отметки о регистрации заявления. По гиперссылке можно открыть документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС.

Один документ реализации на экспорт в страны ЕАЭС может быть указан в нескольких документах Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС. Если по документу реализации уже есть зарегистрированное заявление о ввозе товаров на часть суммы, то при выборе его в новое заявление в поле Сумма по заявлению по умолчанию подставляется оставшаяся часть суммы, на которую еще не оформлялось заявление.

В документах реализации, к которым оформлено несколько заявлений о ввозе товаров, гиперссылка Оформить заявление о ввозе от покупателя заменяется на гиперссылку Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС с указанием количества заявлений. По гиперссылке можно открыть нужный документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС.

Если к документу реализации был оформлен частичный возврат, тогда вводом на основании такого документа реализации можно создать документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС для отражения изменений. В созданном документе Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС необходимо:

■ в поле Причина возникновения заявления заменить значение первичное заявление на взамен ранее представленного при частичном возврате товаров;

■ по гиперссылке Выбор ранее представленного заявления указать заявление о ввозе товаров, к которому оформляется изменение. Табличная часть документа очищается и заполняется по данным выбранного заявления. После выбора заявления, к которому оформляется изменение, гиперссылка Выбор ранее представленного заявления заменяется ссылкой на выбранный документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, который можно либо открыть (команда Открыть в контекстном меню), либо заменить на другой документ (команда Изменить в контекстном меню);

■ указать сумму в графе Сумма по заявлению. Заявление формируется взамен ранее поданного, т.е. в заявлении указывается сумма по реализации с учетом возврата (например, стоимость товаров, оставшихся у покупателя);

■ ввести номер и дату отметки о регистрации заявления.

Оформление документов Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС к документам Отчет давальцу и Реализация услуг и прочих активов с операцией Реализация внеоборотных активов аналогично оформлению заявлений к документам Реализация товаров и услуг.

Если к документу реализации, по которому уже регистрировалось заявление о ввозе, была оформлена корректировка с увеличением суммы, тогда в рабочем месте Регистрация заявлений о ввозе товаров от покупателей из ЕАЭС для подтверждения ставки 0% отражается необходимость формирования заявления на дополнительную сумму. Необходимо создать документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, в котором:

■ в поле Причина возникновения заявления заменить значение первичное заявление на корректировка ранее представленного при увеличении цены;

■ указать дату корректировки цены в поле Цена увеличена с;

■ по гиперссылке Выбор ранее представленного заявления указать заявление о ввозе товаров, к которому оформляется изменение. Табличная часть документа заполняется по данным выбранного заявления. После выбора заявления, к которому оформляется изменение, гиперссылка Выбор ранее представленного заявления заменяется ссылкой на выбранный документ Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, который можно либо открыть (команда Открыть в контекстном меню), либо заменить на другой документ (команда Изменить в контекстном меню);

■ в графе Сумма увеличения стоимости указать сумму, на которую увеличилась реализация;

■ ввести номер и дату отметки о регистрации заявления.

В рабочем месте Подтверждение нулевой ставки НДС в графе Заявление о ввозе товаров от покупателя отображается информация о последнем зарегистрированном к документу реализации заявлении о ввозе товаров.

Отчет «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» доступен в составе сервиса 1С-Отчетность.

Отчет «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» заполняется по данным документов Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС в следующем порядке:

■ в отчет попадают заявления о ввозе товаров только по документам реализации, для которых подтверждена нулевая ставка НДС;

■ в графах 1 и 2 выводятся соответственно номер и дата отметки о регистрации заявления о ввозе товаров;

■ в графе 3 выводится значение «1» для продаж непосредственно покупателю и значение «3» для продаж через комиссионера;

■ в графе 4 выводится Налоговый номер из карточки контрагента;

■ в графе 5 – Код страны, указанной в карточке контрагента.

Поддерживается возможность расшифровки данных отчета «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» по номеру отметки, дате отметки, контрагенту и стране. Для определения варианта расшифровки необходимо выбрать нужную ячейку и нажать кнопку Расшифровать.

Необходимо обратить внимание

Данные документа Первичный документ не отражаются в регистре сведений НДС состояние реализации 0%, поэтому при заполнении Перечня дата заявления о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС, в котором в качестве документа отгрузки указан Первичный документ, должна совпадать с периодом отчета.

В системе не автоматизировано частичное подтверждение ставки НДС 0%, поэтому в расшифровках Перечня отображается сумма только полностью подтвержденного документа реализации.

Не поддерживается отображение в расшифровках Перечня сумм частичного подтверждения и корректировок увеличения стоимости, т.к. в декларации по НДС не автоматизированы строки корректировок и возвратов.

Не поддерживается сценарий реализация отгрузки без перехода права собственности.

Заполнение декларации и реестров по НДС для экспортеров

По операциям реализации товаров (работ, услуг) с применением ставки НДС 0% поддерживается автоматическое заполнение в разрезе кодов операций экспорта:

■ разделов 4 и 6 декларации по НДС при экспорте услуг и при продаже товаров в ЕАЭС, в т.ч. в ситуациях, когда по одной отгрузке необходимо указывать несколько кодов операций экспорта;

■ раздела 5 декларации по НДС (вычеты по продажам на экспорт прошлых периодов);

■ реестров по НДС.

В карточке элемента списка Номенклатура присутствует признак Товар участвует в деятельности по ставке НДС 0%. Данный признак доступен в карточке номенклатуры, если в информационной базе включена одна или обе функциональные опции Экспорт сырьевых товаров, работ или услуг и/или Экспорт несырьевых товаров (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт - Экспорт). При установке признака Товар участвует в деятельности по ставке НДС 0% в карточке номенклатуры доступно поле Операции НДС 0%, в котором необходимо указать с каким кодом операции с данной номенклатурой отражаются в разделах 4, 5 и 6 декларации по НДС. Список кодов операций поставляемый.

Для групповой установки кодов в поле Операции НДС 0% в карточках номенклатуры предназначено рабочее место Настройка кодов операций, переход к которому выполняется по гиперссылке из подсказки к признаку Товар участвует в деятельности по ставке НДС 0% в карточке номенклатуры и из рабочего места Помощник по учету НДС. В рабочем месте Помощник по учету НДС гиперссылка Настройка кодов операций НДС 0% доступна, если есть реализации, по которым требуется подтверждение ставки НДС 0%.

При переходе в рабочее место Настройка кодов операций его табличная часть заполняется номенклатурными позициями, по которым в выбранной организации за выбранный период были реализации по ставке НДС 0%. По гиперссылке Настройки списка в табличной части можно устанавливать отбор номенклатуры наложением условий по реквизитам элемента списка Номенклатура с использованием стандартных видов сравнения (Равно/Не равно, В группе/Не в группе, Заполнено/Не заполнено и пр.) Для определения/переопределения кода операции для номенклатуры необходимо выбрать нужные строки (Ctrl + левая клавиша мыши), нажать кнопку Изменить операции 0%, выбрать нужный код операции и нажать кнопку Записать и закрыть.

Есть коды операций по реализации со ставкой НДС 0%, зависящие от отношений взаимозависимости контрагента и организации. Если контрагент взаимозависим с организацией, то необходимо в списке Взаимозависимые лица создать запись с определением типа взаимозависимости. Перейти в список Взаимозависимые лица можно из карточки элемента списка Контрагенты по гиперссылке Взаимозависимые лица. Гиперссылка доступна, если в информационной базе включена функциональная опция Контролируемые сделки (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет - Отчетность).

Есть коды операций по реализации со ставкой НДС 0%, зависящие от страны реализации, которая не всегда совпадает со страной регистрации контрагента. Для определения страны реализации в документах Реализация товаров и услуг и Реализация услуг и прочих активов с налогообложением Экспорт или Облагается НДС в стране ЕАЭС (не РФ) присутствует поле Страна реализации. По умолчанию страна реализации равна стране регистрации контрагента.

Реестры по НДС и налоговая база и налоговые вычеты в разделах 4, 5 и 6 декларации по НДС заполняются в разрезе кодов операций. Распределение вычетов НДС по кодам операций реализации со ставкой НДС 0% выполняется в рамках регламентной операции Формирование движений по НДС процедуры Закрытие месяца.

Ограничения

■ Не поддерживается корректное заполнение раздела 5 декларации по НДС при частичном неподтверждении ставки НДС 0%;

■ Коды операций по ставке 0% редактируются пользователями вручную в случае:

○ если контрагент относится к следующим офшорным зонам: «Коморы: остров Анжуан» и «Малайзия: остров Лабуан», «Соединенное Королевство: остров Сарк», и «Соединенное Королевство: остров Олдерни». Для них нет кода в классификаторе стран мира. Такой же классификатор используется в таможенной декларации. См. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 (ред. от 23.11.2021) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»;

○ таможенных процедур реэкспорта, свободной таможенной зоны.

Автоматическое заполнение реестров по НДС реализовано на основании таможенных деклараций, регистрация которых осуществляется в рабочем месте Таможенные декларации на экспорт. Доступность данного рабочего места определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт и экспорт – Экспорт – Регистрация таможенных деклараций на экспорт.

Рабочее место для оформления таможенных деклараций на экспорт открывается по гиперссылке Таможенные декларации на экспорт из рабочего места Финансовый результат и контроллинг – Помощник по учету НДС.

В рабочем месте Таможенные декларации на экспорт на закладке К оформлению отображается перечень экспортных реализаций, для которых еще не зарегистрированы таможенные декларации. Оформление деклараций осуществляется построчно по кнопке Сформировать таможенную декларацию. При этом в декларацию могут быть добавлены дополнительные реализации (документы-основания) по гиперссылке <Подбор>. При заполнении декларации следует обратить внимание на поле Примечание, предназначенное для заполнения графы 8 регламентной отчетной формы Реестр по НДС: КНД 1155111.

После регистрации всех сопроводительных документов на закладке Основное в поле Сбор сопроводительных документов необходимо установить значение Завершен. Возможность установки статуса сбора сопроводительных документов для документов Таможенная декларация на экспорт, в т.ч. введенных в закрытом для редактирования периоде, поддерживается в рабочем месте Подтверждение ставки НДС 0%.

Итоговый реестр по НДС экспортеров на основании зарегистрированных в системе таможенных деклараций формируется через сервис 1С-Отчетность. В реестр попадают данные по реализациям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. См. Учет НДС по экспортным операциям

Контроль оплаты НДС в бюджет по операциям импорта

Одним из условий принятия к вычету НДС по операциям импорта, в т.ч. из стран ЕАЭС, является перечисление НДС в бюджет (ст. 171 НК РФ), поэтому требуются отражение и контроль оплаты НДС в бюджет по документам:

■ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС (требуется подтверждение оплаты от налогового органа);

■ Таможенная декларация на импорт.

Для контроля состояния оплаты НДС в бюджет в документах Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС и Таможенная декларация на импорт используется единая форма Оплата НДС в бюджет, доступная в них по гиперссылке Укажите реквизиты документов оплаты НДС (НДС перечислен в бюджет). Название гиперссылки меняется в зависимости от того, есть ли в форме Оплата НДС в бюджет данные об оплате.

В данной форме отражаются сведения об оплате НДС в бюджет с указанием номера и даты документа оплаты, даты и суммы перечисления НДС. Заполнение сведений в форме Оплата НДС в бюджет осуществляется вручную пользователями.

С 01.01.2023 г. для целей вычета НДС организациями, применяющими общую систему налогообложения, или включения НДС в расходы индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, НДС при ввозе товаров из ЕАЭС считается уплаченным с даты получения подтверждения оплаты от налогового органа. В форме Оплата НДС в бюджет документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС необходимо установить флажок Получено подтверждение налогового органа и указать Номер отметки о регистрации и Дата подтверждения оплаты.

Если оплата НДС в бюджет по операциям импорта выполняется организацией с применением комплекса программных средств «Лицевые счета – ЕЛС», тогда в документах Таможенная декларация на импорт сведения об оплате не заполняются. Для подтверждения оплаты НДС по таможенной декларации пользователь необходимо установить признак Оплата через единый лицевой счет. В книге покупок таможенные декларации с признаком оплаты через единый лицевой счет отражаются с прочерком в графе «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога».

Заполнение сведений в форме Оплата НДС в бюджет не требует редактирования и перепроведения документов учета НДС.

Работа с документами учета НДС, по которым требуется подтверждение оплаты налога, осуществляется в рабочем месте Документы к уплате НДС в бюджет. Данное рабочее место доступно по гиперссылке Оплатить для операции Перечисление НДС в бюджет по отдельным операциям при выполнении регламентных процедур закрытия месяца и по гиперссылке Требуется оплата НДС в бюджет в рабочем месте Помощник по учету НДС.

По кнопке Оплата в рабочем месте Документы к уплате НДС в бюджет можно ввести сведения об оплате НДС одновременно для нескольких выделенных строк.

Гиперссылка для ввода сведений об оплате НДС в бюджет доступна также в документах Первичный документ с видом Приобретение у поставщика, указанных в документах ввода остатков НДС с видами ценностей Таможенные платежи и Ввоз из ЕАЭС. К такому первичному документу необходимо ввести документ Счет-фактура полученный, который будет отражаться в книге покупок и формировать проводки по вычету НДС. Реквизиты оплаты в бюджет и подтверждения ФНС по документам Первичный документ необходимо указывать вручную.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

Поддерживается формирование реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций в соответствии с письмом ФНС РФ от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@, а также автоматическое заполнение данных раздела 7 декларации по НДС.

Механизм формирования данных для автоматического заполнения раздела 7 декларации по НДС доступен при включенной функциональной опции Раздельный учет товаров по налогообложению НДС в учетной политике организации.

Формирование данных для заполнения раздела 7 декларации по НДС выполняется документами Формирование записей раздела 7 декларации по НДС, которые доступны по одноименной гиперссылке в рабочем месте Финансовый результат и контроллинг – НДС – Помощник по учету НДС.

Для автоматического заполнения документов Формирование записей раздела 7 декларации по НДС необходимо указание элементов списка Коды операций раздела 7 декларации по НДС в поле Операция декларации по НДС при регистрации в информационной базе следующих объектов:

■ договоры с контрагентами, у которых в поле Цель договора выбрано значение Реализация;

■ договоры кредитов и депозитов;

■ договоры между организациями;

■ номенклатура, у которой в поле Ставка НДС выбрано значение Без НДС;

■ виды номенклатуры, у которых в поле Ставка НДС выбрано значение Без НДС.

Список Коды операций раздела 7 декларации по НДС заполняется пользователем по мере появления в учете операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС. По кнопке Подбор из классификатора в список подбираются значения из встроенного классификатора, приведенного в прикладном решении в соответствии с Приложением 1 к «Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

В документах Формирование записей раздела 7 декларации по НДС по кнопке Заполнить в табличную часть документа подбираются данные об операциях, совершенных по ставке налога Без НДС.

При этом в графу Код операции значение заполняется в первую очередь из договора, указанного в документе в графе Документ реализации. Если реквизит Код операции в договоре не заполнен или договор отсутствует, то Код операции заполняется из карточки номенклатуры из документа в графе Документ реализации. Если реквизит Код операции не указан и в карточке номенклатуры, то графа Код операции в документе Формирование записей раздела 7 декларации по НДС автоматически не заполняется и пользователю необходимо либо выбрать значение кода операции вручную, либо указать его в карточке договора или номенклатуры и перезаполнить документ.

В графу Подтверждающие документы подбираются элементы списка Типы документов подтверждающих льготу по НДС, заполняемого пользователем.

При формировании декларации по НДС в рабочем месте Регламентированный учет – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты раздел 7 заполняется автоматически на основании данных документов Формирование записей раздела 7 декларации по НДС за соответствующий период.

По данным табличных частей документов Формирование записей раздела 7 декларации по НДС формируется отчет Реестр к разделу 7 декларации по форме согласно письму ФНС РФ от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@. Отчет доступен по гиперссылке Реестр к разделу 7 декларации в рабочем месте Помощник по учету НДС.

Налог на прибыль организаций

Прикладное решение обеспечивает параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль с соблюдением следующих принципов:

■ бухгалтерский и налоговый учет ведутся независимо;

■ обеспечивается сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета (на основании рабочего плана счетов регламентированного учета);

■ суммовые и количественные показатели равны при отсутствии объективных причин расхождения.

Финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) исчисляется суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, уменьшенных на сумму начисленных платежей в бюджет по налогу на прибыль.

Прочими доходами и расходами являются операционные и внереализационные доходы и расходы. Операционные представляют собой не связанные с обычными видами деятельности и не предусмотренные уставом организации доходы и расходы, возникающие в хозяйственной деятельности. Внереализационными доходами и расходами считаются такие, которые не являются для данной организации постоянными.

Для элементов списка Статьи расходов на закладке Бухгалтерский учет и налоги в группе реквизитов Классификация расходов для целей регламентированного учета и отражения в регл. отчетности задается параметр определения расходов текущего налогового периода Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль.

При расчете нормируемых расходов стоит обратить внимание на транспортные расходы (определяются по виду расходов, указанному в статье расходов). Расчет в этом случае выполняется регламентной операцией по расчету долей списания косвенных расходов. См. Транспортные расходы

Расчет налога на прибыль выполняется нарастающим итогом в течение налогового периода, который определяется ст. 285 НК РФ как календарный год. Для организаций, в карточках которых Дата регистрации приходится на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом является период времени с указанной даты до конца следующего календарного года.

Ставки налога на прибыль

Ставки налога на прибыль, применяемые организациями, учет по которым ведется в информационной базе, задаются в списке Ставки налога на прибыль (меню Регламентированный учет – Настройки и справочники).

Переход к списку Ставки налога на прибыль возможен также по гиперссылке Перейти к настройкам в блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики организации.

При установленном флажке Применяются разные ставки налога на прибыль в списке Ставки налога на прибыль поддерживается применение в рамках информационной базы разных ставок налога на прибыль в федеральный и региональные бюджеты. При этом ставки налога на прибыль в федеральный бюджет настраиваются для предприятия в целом в разрезе вариантов налогообложения, ставки в региональные бюджеты - в разрезе организаций, регистраций в налоговых органах и вариантов налогообложения. В разрезе вариантов налогообложения ставки настраиваются, если ведется раздельный учет по налогу на прибыль. См. Раздельный учет по налогу на прибыль

Значения ставок налога на прибыль периодические. Ставка действует с даты, указанной в поле Применяется с, до даты, предшествующей дате начала действия следующей записи настроек.

При изменении ставок налога на прибыль в месяце, предшествующем началу действия новых ставок, выполняется пересчет отложенных налогов в соответствии с п. 7 рекомендации БМЦ Р-166/2024-КпР «Налогообложение финансовых результатов». Пересчет выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца, если в учетной политике организации настройка Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации») имеет значение Ведется балансовым методом или Ведется балансовым методом с постоянными и временными разницами. Подробно про учет по ПБУ 18/02 см. Учет по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Раздельный учет по налогу на прибыль

Ведение организациями раздельного учета доходов и расходов по операциям с особым порядком учета прибыли и/или составляющим налоговую базу, облагаемую по особым ставкам, организовано на счетах бухгалтерского учета с применением субконто «Варианты налогообложения прибыли» на счетах учета отложенных налогов, финансового результата, убытков прошлых лет и расчета налога на прибыль. В типовом плане счетов субконто «Варианты налогообложения прибыли» присутствует на следующих субсчетах:

■ 09 «Отложенные налоговые активы»

■ 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»

■ 77 «Отложенные налоговые обязательства»

■ 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»

■ 90.01.3 «Выручка по вариантам налогообложения прибыли»

■ 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

■ 90.07 «Расходы на продажу» и субсчета

■ 90.08 «Управленческие расходы» и субсчета

■ 91.01 «Прочие доходы»

■ 91.02 «Прочие расходы»

■ 97.11 «Убытки прошлых лет»

■ 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»

■ 99.02 «Налог на прибыль» и субсчета

При отражении документов в регламентированном учете в качестве субконто «Варианты налогообложения прибыли» используются элементы списка Варианты налогообложения прибыли.

Список Варианты налогообложения прибыли доступен в меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет - Варианты налогообложения прибыли.

В карточке элемента списка Варианты налогообложения прибыли для каждого варианта налогообложения указываются произвольное Наименование и параметры отражения проводимых по нему доходов и расходов в налоговой декларации:

■ Код места представления декларации;

■ Лист декларации, в котором отражаются доходы и расходы по варианту налогообложения;

■ Признак налогоплательщика, если выбран Лист 02;

■ Номер документа для резидента особой экономической зоны;

■ Код вида дохода (Лист 04), если выбран Лист 04;

■ Код вида операции (Лист 05), если выбран Лист 05.

Примечание

Автоматическое заполнение листов 04 и 05 декларации по налогу на прибыль не поддерживается. Выбор значений Лист 04 и Лист 05 в карточке элемента списка Варианты налогообложения прибыли означает, что налоговая база по этому варианту налогообложения будет исключена из заполнения Листа 02 декларации по налогу на прибыль.

В блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики организации присутствует настройка Основной вариант налогообложения, в которой необходимо указать тот вариант налогообложения прибыли, который будет использоваться организацией при отсутствии прочих настроек.

В качестве основного варианта налогообложения может быть указан предопределенный элемент Общие условия налогообложения списка Варианты налогообложения прибыли.

Ведение организацией раздельного учета доходов и расходов для целей налога на прибыль определяется настройкой Раздельный учет по налогу на прибыль в блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики.

При включении настройки Раздельный учет по налогу на прибыль становится доступна гиперссылка Перейти к настройкам, по которой выполняется переход к форме Настройки налогообложения прибыли, где определяются параметры налогообложения прибыли в привязке к вариантам.

В форме Настройки налогообложения прибыли для организации, ведущей раздельный учет доходов и расходов для целей налога на прибыль, определяются следующие параметры:

■ На дату – дата начала применения настройки;

■ Организация, для которой выполняется настройка налогообложения прибыли;

■ признак Настройка для обособленного подразделения, если настройка выполняется для обособленного подразделения организации, выделенного на отдельный баланс. При установке данного признака необходимо выбрать подразделение, для которого выполняется настройка, из списка Организации;

■ Варианты налогообложения прибыли распределяются по подразделениям, объектам учета (номенклатура или статьи доходов) и направлениям деятельности на соответствующих закладках. Например, вариант налогообложения прибыли «Резидент особой экономической зоны» можно связать с конкретным подразделением, «Производство сельскохозяйственной продукции» со статьями доходов или позициями номенклатуры, а «Участник региональных инвест. проектов» - с направлением деятельности. Объекты учета с использованием элементов списка Статьи доходов могут настраиваться для отражения доходов от операций реализации услуг и прочих активов, когда статья доходов указывается непосредственно в документе. При реализации номенклатурных позиций настройку вариантов налогообложения через объекты учета необходимо выполнять с использованием элементов списка Номенклатура.

Поддерживается возможность использования комбинаций настроек распределения прибыли по всем доступным показателям (номенклатуре, статье доходов, подразделению и направлению деятельности). При этом необходимо учитывать, что настройка для номенклатуры/статьи дохода вытесняет настройку для подразделения, а настройка для направления деятельности вытесняет настройку и для подразделения и для номенклатуры/статьи дохода.

Например, если в организации выполнена следующая настройка налогообложения:

■ для подразделения «Производство мебели (Основное производство)» вариант налогообложения «Резидент особой экономической зоны»;

■ для номенклатуры «Комплект мебели Б-3» вариант налогообложения «Резидент территории опережающего социально-экономического развития»;

■ для направления деятельности «Мебель школьная» вариант налогообложения «Участник региональных инвест. проектов»

тогда:

■ операции с указанием направления деятельности «Мебель школьная» будут отнесены к варианту налогообложения «Участник региональных инвест. проектов», даже если они проведены в подразделении «Производство мебели (Основное производство)» или с номенклатурой «Комплект мебели Б-3»;

■ операции с другими направлениями деятельности, но с номенклатурой «Комплект мебели Б-3» будут отнесены к варианту налогообложения «Резидент территории опережающего социально-экономического развития» в т.ч. в подразделении «Производство мебели (Основное производство)».

Вариант налогообложения, определенный алгоритмами системы для хозяйственной операции в соответствии с оформлением документов и настройками в форме Настройки налогообложения прибыли, заполняется в субконто «Варианты налогообложения прибыли» на счетах 90.х и 91.х при отражении данной операции в регламентированном учете. Например, если в документе реализации выбрано направление деятельности, для которого настроен вариант налогообложения, то в проводках по счетам 90.х или 91.х этого документа будет заполнено субконто «Варианты налогообложения прибыли» в соответствии с указанной настройкой.

На других счетах субконто «Варианты налогообложения прибыли» заполняется при отражении в регламентированном учете результатов расчета налога на прибыль и отложенных налогов при выполнении регламентных операции процедуры Закрытие месяца. В итоге доходы и расходы организации формируются в разрезе вариантов налогообложения прибыли, отражая по ним раздельную налоговую базу.

При проведении регламентных операций процедуры Закрытие месяца в соответствии с налоговой базой и ставками по вариантам налогообложения рассчитывается налог на прибыль.

Таким образом, для организации раздельного учета доходов и расходов с целью расчета налога на прибыль необходимо:

■ настроить варианты налогообложения прибыли;

■ настроить принципы отнесения доходов и расходов к вариантам налогообложения;

■ указать ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в разрезе вариантов налогообложения.

Учет по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

В прикладном решении поддерживает ведение учета в соответствии с положениями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее – ПБУ 18).

При регистрации суммовых показателей бухгалтерского и налогового учета, постоянных и временных разниц соблюдается равенство: БУ = НУ + ПР + ВР.

Отложенный налог на прибыль можно выделить в бухгалтерском учете и отразить на соответствующих счетах (09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»).

В прикладном решении присутствуют балансовый и затратный метод расчета налога на прибыль организаций. Балансовый метод применяется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в редакции Приказа Минфина России от 20.11.2018 № 236н (далее – Приказ 236н). Затратный метод соответствует положениям ПБУ 18 до внесения в него изменений Приказом 236н.

Применяемый в организации метод расчета налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18 определяется выбранным в учетной политике организации значением настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

В зависимости от выбранного в учетной политике организации значения настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации») расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18 в организации:

■ Не ведется;

■ Ведется балансовым методом – расчет налога на прибыль организаций выполняется балансовым методом в соответствии с ПБУ 18 в редакции Приказа 236н и Рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (далее – Рекомендация БМЦ) Р-102/2019-КПР «Порядок учета налога на прибыль». Рекомендация БМЦ позволяет учитывать влияние постоянных разниц на изменение налога на прибыль в периоде их возникновения, в связи с чем отпадает необходимость деления разниц на постоянные и временные, все разницы трактуются как временные, учитываются в алгоритмах системы, в проводках не отражаются. При формировании проводок по отражению сумм отложенного налога на прибыль счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» не используется. Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 «Отложенные налоговые активы» или 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

■ Ведется балансовым методом с постоянными и временными разницами – расчет налога на прибыль организаций выполняется балансовым методом в соответствии с ПБУ 18 в редакции Приказа 236н. Постоянные и временные разницы отражаются в проводках. Проводки по отражению сумм отложенного налога на прибыль формируются с использованием счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;

■ Ведется затратным методом (методом отсрочки) – расчет налога на прибыль организаций выполняется «затратным» методом в соответствии с ПБУ 18 в редакции до Приказа 236н. Постоянные и временные разницы отражаются в проводках. Проводки по отражению сумм отложенного налога на прибыль формируются с использованием счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». С отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18 в редакции Приказа 236н, в котором затратный метод не предполагается. См. https://its.1c.ru/db/newscomm#content:460988:1.

Примечание

Если в информационной базе нет организаций, применяющих метод учета по ПБУ 18 с отражением постоянных и временных разниц (балансовый с постоянными и временными разницами или затратный метод), тогда показатели ПР и ВР недоступны в стандартных бухгалтерских отчетах (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета и пр.)

При применении балансового метода в рамках регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 процедуры Закрытие месяца выполняется расчет отложенного налога на прибыль и формирование проводок по дебету или кредиту счетов 09 «Отложенные налоговые активы» или 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета:

■ 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» при выбранном в учетной политике организации варианте Ведется балансовым методом настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»);

■ 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» при выбранном в учетной политике организации варианте Ведется балансовым методом с постоянными и временными разницами настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Расчет текущего налога на прибыль при использовании балансового метода и формирование проводок по его отражению выполняются в регламентной операции Расчет налога на прибыль процедуры Закрытие месяца. Проводки по отражению текущего налога на прибыль формируются по кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции с дебетом счета:

■ 99.02.Т «Текущий налог на прибыль» при выбранном в учетной политике организации варианте Ведется балансовым методом настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»);

При использовании затратного метода расчет налога на прибыль и формирование проводок по его отражению выполняются в регламентной операции Расчет налога на прибыль процедуры Закрытие месяца Расчет налога отражается проводками по дебету или кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов:

■ 09 «Отложенные налоговые активы»;

■ 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

■ 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;

■ 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;

■ 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;

■ 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Проводки по отражению рассчитанного налога на прибыль при использовании затратного метода формируются по кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции с дебетом счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». В указанных проводках по отражению рассчитанного налога на прибыль поддерживается округление. В проводках по условному расходу (доходу), а также по корректировкам за счет налоговых активов и обязательств указываются суммы с копейками, так как проводки отражают расчет налога, а не являются начислением налога. Остаток на счете 68.04.2 списывается отдельной проводкой на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» при выполнении регламентной операции по закрытию месяца Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца – Регламентированный учет – Формирование финансового результата.

При изменении в течение года варианта расчета налога на прибыль (значения настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»)) необходимо актуализировать проводки регламентных операций Расчет отложенного налога по ПБУ 18 и Расчет налога на прибыль с начала года.

Поддерживается возможность учета в соответствии с положениями ПБУ 18 при ведении организацией раздельного учета доходов и расходов по вариантам налогообложения и применении разных ставок по налогу на прибыль. В частности учтено, что:

■ временные разницы необходимо учитывать раздельно, вместе с доходами или расходами, в оценке которых они образовались и будут погашаться;

■ временные разницы, образовавшиеся в рамках варианта налогообложения, по которому установлена нулевая ставка налога на прибыль, не приводят к образованию отложенных налогов. Условный доход/расход, постоянный налоговый расход (доход) также не возникают.

Кроме того, субъекты РФ могут установить разные ставки налога на прибыль к уплате в региональный бюджет даже в рамках одного варианта налогообложения (п.1 ст. 284 НК РФ). Тогда необходимо делить налоговую базу по долям между подразделениями, а для расчетов по ПБУ 18 применять средневзвешенную ставку налога (ст. 288 НК РФ, п. 22 ПБУ 18).

В системе реализован следующий алгоритм расчета:

1. Каждый месяц рассчитываются доли прибыли обособленных подразделений в соответствии с положениями ст. 288 НК РФ;

2. По каждому варианту налогообложения отдельно определяется налоговая база по налогу на прибыль (сумма НУ на счете 99.01);

3. Налоговая база распределяется по долям по подразделениям и умножается на ставку налога, действующую для этого подразделения (субъекта РФ) и для этого варианта налогообложения;

4. Получается итоговая сумма налога к уплате во все бюджеты по этому варианту налогообложения;

5. Сумму налога (п.4) делится на налоговую базу (п.2), получается эффективная ставка налога для варианта налогообложения;

6. По эффективной ставке (п.5) производится расчет и переоценка остатков отложенных налогов, ПНО, ПНА и условного дохода/расхода

Приведенный алгоритм позволяет применять новые варианты налогообложения в течение года. Налоговая база при этом будет разделена на 2 части:

■ Сумма базы, образовавшаяся до перехода – по общему варианту налогообложения;

■ Сумма базы, образовавшаяся после перехода – по новому варианту налогообложения.

Настройка группировки видов активов и обязательств для учета по ПБУ 18

ПБУ 18 содержит требования к группировке временных разниц:

■ общее в п. 3 - в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница;

■ частное в п. 19 - предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.

Обязательное требование - исключить ситуации, когда отложенный налоговый актив не должен быть признан, несмотря на наличие временных разниц (п. 14, 17 и 19 ПБУ 18).

Организации группируют временные разницы исходя из того, каким образом доходы и расходы, относящиеся к конкретному активу или обязательству (объекту налогового учета), будут участвовать в формировании налоговой базы будущих периодов. Временные разницы должны быть отнесены к разным группам, если относящиеся к ним будущие доходы и расходы будут облагаться налогом на прибыль в разных юрисдикциях или по разным ставкам, либо налоговое законодательство не позволяет взаимозачет прибылей и убытков. В остальном группировка может быть произвольной, в том числе, можно отнести все разницы в одну группу.

Сопоставление счетов с видами активов и обязательств прописано в коде системы. Изменение указанных сопоставлений или добавление новых настроек, например, при изменении типового плана счетов, на пользовательском уровне не поддерживается для организаций, применяющих затратный метод учета по ПБУ 18 (с отчетности за 2020 год затратный метод не рекомендуется к применению). Для организаций, применяющих балансовый метод учета по ПБУ 18, поддерживается возможность либо использовать типовое определенное в коде системы сопоставления счетов с видами активов и обязательств, либо настраивать группировки видов активов и обязательств с использованием элементов списка Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 на пользовательском уровне.

Настройка группировки видов активов и обязательств с использованием элементов справочника Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 определяется включением функциональной опции Использовать настраиваемую группировку видов активов и обязательств для ПБУ 18 (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов - Регламентированный учет – Отражение операций).

При включенной функциональной опции Использовать настраиваемую группировку видов активов и обязательств для ПБУ 18 список Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 доступен по гиперссылке Настроить группировку активов и обязательств для балансового метода в блоке Учетная политика бухгалтерского учета учетной политики организации и в меню Регламентированный учет – Настройки и справочники.

При включении функциональной опции Использовать настраиваемую группировку видов активов и обязательств для ПБУ 18 список Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 заполняется автоматически. В него переносятся данные о сопоставлении счетов с видами активов и обязательств из кода системы.

Элементы списка Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 упорядочены с помощью скрытого поля РеквизитДопУпорядочивания. При заполнении списка после включения функциональной опции Использовать настраиваемую группировку видов активов и обязательств для ПБУ 18 сохраняется порядок правил из кода системы.

Правила, заданные в списке позже, имеют больший приоритет, чем заданные раньше. С учетом этого, сначала следует установить правило для счета более высокого уровня, а потом - исключения для подчиненных. Добавляемые пользователем правила автоматически добавляются в конец списка Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18. Кнопками Переместить элемент вверх и Переместить элемент вниз можно менять порядок элементов в списке и, соответственно, приоритет настроенных в них правил.

В карточке элемента списка Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18 задаются:

■ Наименование – произвольное наименование правила. По умолчанию в наименование подставляется название вида активов/обязательств;

■ Основной счет – счет из плана счетов, для которого устанавливается соответствие с видом активов/обязательств;

■ Вид активов/обязательств - вид активов или обязательств для выбранного счета учета (значения субконто для счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»);

■ Дополнительные счета – счета из плана счетов, для которых определяется тот же вид активов/обязательств и при этом предполагается общий с основным счетом расчет отложенных налогов.

Например

Разница в оценке по объекту основных средств 1000 руб. на счете 01 «Основные средства и 400 руб. на счете 02 «Амортизация основных средств».

Если для счетов 01 и 02 настроены разные правила группировки активов и обязательств, т.е. в правиле 1 Основной счет = 01, в правиле 2 Основной счет = 02 и в обоих правилах Вид активов/обязательств = Основные средства, тогда при расчете отложенных налогов разница в оценке по указанным счетам будет учитываться отдельно и сформируются проводки в Кт 77 1000 руб. * 20% = 200 руб. и в Дт 09 400 руб. * 20% = 80 руб.

Если в правиле группировки настроено Основной счет = 01, Дополнительный счет = 02 и Вид активов/обязательств = Основные средства, тогда при расчете отложенных налогов разница в оценке по указанным счетам будет учитываться свернуто и сформируется проводка в Кт 77 (1000 руб. – 400 руб.) * 20% = 120 руб.

■ Исключенные субконто – виды субконто, которые исключаются при «сворачивании» разниц в оценке активов/обязательств.

Например

Если настроено Основной счет = 01, Дополнительный счет = 02, Вид активов/обязательств = Основные средства и в Исключенные субконто добавлен вид субконто «Основные средства», тогда отложенные налоги будут считаться не по каждому объекту основных средств, а в целом от разницы в оценке на 01 и 02 счетах.

Необходимо обратить внимание

Есть виды субконто, такие как «Документы расчетов с контрагентом», «Партии», «Партии материалов в эксплуатации», «Работники организаций», которые всегда исключаются при «сворачивании» разниц в оценке активов/обязательств.

Пример настройки правил группировки активов и обязательств см. Отражение в регламентированной отчетности

Для контроля и анализа результатов настройки группировок по счетам с учетом пересечений правил предусмотрена отдельная форма Результат настройки группировок активов и обязательств с учетом приоритетов в списке Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18, которая доступна по кнопке Результат настройки группировок.

В форме Результат настройки группировок активов и обязательств с учетом приоритетов выводится информация о том, какой вид активов/обязательств сопоставлен каждому субсчету в результате настройки правил. В поле Счет группировки указывается Основной счет из правила, в котором настроено сопоставление для субсчета. В списке Результат настройки группировок активов и обязательств с учетом приоритетов поддерживается возможность установки фильтров, поиска и сортировки значений в любой графе.

В регламентной операции Формирование финансового результата процедуры Закрытие месяца предусмотрена проверка того, для всех ли счетов, на которых включен налоговый учет, настроено соответствие виду активов/обязательств.

Если при выполнении регламентной операции Формирование финансового результата процедуры Закрытие месяца определяется необходимость отражения отложенных налогов по счету, для которого не настроено правило группировки активов/обязательств, тогда проводки по счетам 09 «Отложенный налоговый актив» и/или 77 «Отложенное налоговое обязательство» формируются с указанием вида активов Прочие расходы. Информационное сообщение об этом выводится в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца. По гиперссылке Подробнее напротив указанного информационного сообщения доступен переход к списку Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18.

Вид активов Прочие расходы может использоваться при настройке правил группировки активов/обязательств. Если вид активов Прочие расходы настроен для какого-либо счета в карточке элемента списка Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18, тогда формирование отложенных налогов с указанием этого вида активов считается предусмотренным пользователем поведением и информационное сообщение в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца не формируется.

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

В соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства", ФСБУ 14 "Нематериальные активы" и рекомендациями БМЦ Р-102/2019-КПР поддержан учет временных разниц и расчет отложенных налогов по операциям переоценки ОС и НМА, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода.

Подробно про переоценку ОС см. Переоценка и лекторий «Переоценка внеоборотных активов и ПБУ 18 в программах 1С:ERP и 1С:КА» https://its.1c.ru/lector/21056800

Основой разработки функциональности являются:

■ рекомендация БМЦ Р-102/2019-КПР «Порядок учета налога на прибыль»:

■ п. 5. Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прифсбыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства". Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.

■ п. 6. В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль отражается применительно к порядку, предусмотренному пунктом 5 настоящей Рекомендации. При этом вместо счета 99 "Прибыли и убытки" в бухгалтерских записях участвует счет 83 "Добавочный капитал" или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период».

■ п. 20 ФСБУ 6/2020:

■ п. 20. Суммы переоценки отличных от инвестиционной недвижимости основных средств, отраженные в составе совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток), формируют показатель накопленной дооценки таких основных средств. Первоначально накопленная дооценка отражается обособленно в составе капитала в бухгалтерском балансе организации.

■ Впоследствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации одним из следующих способов:

■ а) единовременно при списании объекта основных средств, по которому была накоплена дооценка;

■ б) по мере начисления амортизации по объекту основных средств. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств без учета переоценок».

В системе поддерживается только способ «а», то есть списание накопленной дооценки на нераспределенную прибыль единовременно при списании объекта основных средств.

В соответствии с ФСБУ 6/2020 и рекомендацией БМЦ Р-102/2019-КПР налог на прибыль от операций дооценки:

■ изменяется (увеличивается) при увеличении временных разниц вследствие операций дооценки и признании ОНО (Дт 83 Кт 77);

■ изменяется (уменьшается) при уменьшении временных разниц вследствие операций уценки за счет предыдущей дооценки и погашении ОНО (Дт 77 Кт 83);

■ списывается на нераспределенную прибыль при списании объекта основных средств (Дт 84 Кт 83);

■ пересчитывается при изменении ставки налога на прибыль (Дт 83 Кт 84).

Предусмотрен следующий порядок учета сумм дооценки и налога на счета типового плана счетов:

■ у счетов группы 83.01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке» включен налоговый учет, а также учет по подразделениям и направлениям деятельности. Налог на прибыль от операций дооценки рассчитывается по остаткам ВР на счетах 83.01 (если учет по ПБУ 18 ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц).

■ для учета налога на прибыль от операций дооценки предназначена группа счетов 83.Н «Налог на прибыль от операций переоценки».

Счета учета резерва дооценки и налога на прибыль от операций переоценки настраиваются с использованием элементов списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

Расчет налога на прибыль от операций дооценки выполняется в рамках регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 процедуры Закрытие месяца. Детальный расчет налога иллюстрирует отчет Справка-расчет налога на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода.

В бухгалтерской отчетности налог на прибыль от операций дооценки:

■ в отчете о финансовых результатах (далее -ОФР)) отражается в составе совокупного финансового результата и влияет на расчет отложенного налога (для проверки расчета предназначен отчет Справка-расчет расхода по налогу на прибыль);

■ учитывается при заполнении бухгалтерского баланса;

■ учитывается при заполнении отчета об изменениях капитала.

При использовании варианта учета по ПБУ 18 Ведется балансовым методом с постоянными и временными разницами эффект изменения ставки налога при изменении варианта налогообложения прибыли выводится в отдельной строке справки – расчета Расчет расхода по налогу на прибыль (проводки Дт 68.04.2 Кт 99.02.4 «Пересчет отложенного налога по разнице ставок N%». Например, если ставка была 20%, а стала 25%, то в проводке вместо N% будет 5%).

Ограничение

Не поддерживается списание накопленной дооценки в нераспределенную прибыль по мере начисления амортизации (п. 20 б) ФСБУ 6/2020).

Инвестиционный налоговый вычет

Поддерживается возможность учитывать при расчете налога на прибыль применение организацией федерального и/или регионального инвестиционного вычета в соответствии со ст. 286.1, ст. 286.2 НК РФ и Постановлением Правительства РФ 1638 от 28.11.2024 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета».

Подробно про инвестиционный налоговый вычет см. https://its.1c.ru/db/taxprib#content:12577:hdoc

Применение организацией федерального инвестиционного вычета (далее – ФИНВ) и/или регионального инвестиционного вычета (далее – РИНВ) определяется параметрами на закладке Инвестиционный налоговый вычет в блоке Настройки учета по налогу на прибыль учетной политики организации.

Параметры применения ФИНВ определяются в группе настроек Федеральный инвестиционный налоговый вычет:

● флажок Применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет – устанавливается, если в организации принято решение об использовании права на применение ФИНВ. При этом становятся доступны настройки параметров применения ФИНВ:

○ Доля расходов ИНВ – в соответствии с п. 4 ст. 286.2 НК РФ размер ФИНВ не может превышать определенной доли (50%) от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства (ОС)/нематериального актива (НМА), или суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ. Постановлением Правительства РФ 1638 от 28.11.2024 доля расходов ФИНВ определена в размере 3%;

○ Минимальная ставка налога – в соответствии с п. 6 ст. 286.2 НК РФ сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в результате уменьшения на ФИНВ не может быть меньше суммы налога, исчисленного по данной минимальной ставке (3% в 2025 - 2030 годах);

○ Срок переноса вычета - в соответствии с п. 9 ст. 286.2 НК РФ неиспользованный в текущем налоговом периоде ФИНВ может быть использован для уменьшения суммы налога (авансового платежа) в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не более чем в течение периода, определяемого Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ 1638 от 28.11.2024 срок переноса ФИНВ определена как 10 налоговых периодов.

Параметры применения РИНВ определяются по гиперссылке в группе настроек Региональный инвестиционный налоговый вычет. Решение об использовании права на применение РИНВ налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, принимается отдельно по каждому субъекту РФ, на территории которого расположены такие обособленные подразделения. РИНВ не применяется к объектам НМА.

Параметры применения РИНВ настраиваются отдельно по каждому субъекту РФ:

● флажок Применяется региональный инвестиционный налоговый вычет – устанавливается, если в организации принято решение об использовании права на применение РИНВ в субъекте РФ, для которого выполняется настройка. При этом необходимо указать дату, с которой применяется РИНВ в данном субъекте РФ (первое число года), и становятся доступны настройки параметров применения РИНВ:

○ Регион – субъект РФ, в котором принято решение о применении РИНВ;

○ Закон субъекта РФ, которым установлено право на налоговый вычет – дата и номер закона субъекта РФ, которым в соответствии с п.1 ст. 286.1 установлено право применения РИНВ;

○ Срок переноса вычета - в соответствии с п. 9 ст. 286.1 НК РФ неиспользованный в текущем налоговом периоде РИНВ может быть использован для уменьшения суммы налога (авансового платежа) в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не более чем в течение периода, определяемого законом субъекта РФ;

○ Минимальный срок фактического использования – определенный решением субъекта РФ срок, в течение которого при реализации или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта основных средств, в отношении которого был использован РИНВ, сумма налога, не уплаченная в связи с применением вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ);

○ Региональный бюджет – Доля суммы расходов - доля от суммы расходов, составляющей первоначальную ОС, или суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ, которую в соответствии с п. 2 ст. 286.1 НК РФ размер РИНВ не может превышать;

○ Региональный бюджет – Минимальная ставка налога - в соответствии с п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, в результате уменьшения на РИНВ не может быть меньше суммы налога, исчисленного по данной минимальной ставке;

○ Федеральный бюджет – флажок Применяется региональный инвестиционный налоговый вычет (федеральный бюджет) - устанавливается, если при использовании права на применение РИНВ в субъекте РФ организацией также принято решение об уменьшении суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в соответствии с п.3 ст. 286.1 НК РФ;

○ Федеральный бюджет – Доля суммы расходов - доля от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость ОС, или суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ, которую в соответствии с п. 3 ст. 286.1 НК РФ размер вычета из федерального бюджета не может превышать.

Для отражения операций по применению инвестиционных вычетов в типовом плане счетов предназначен забалансовый счет ИНВ «Инвестиционный налоговый вычет» и субсчета к нему. На субсчетах организован учет РИНВ (счет ИНВ.РБ «Региональный инвестиционный налоговый вычет») с разделением на региональную и федеральную часть (субсчета ИНВ.РБ.1 «Региональный инвестиционный налоговый вычет (региональная часть)» и ИНВ.РБ.2 «Региональный инвестиционный налоговый вычет (федеральная часть)» соответственно) и ФИНВ (счет ИНВ.ФБ «Федеральный инвестиционный налоговый вычет»).

Учет на счетах ИНВ организован в разрезе следующих видов субконто:

● Амортизируемое имущество – объект ОС или НМА, в отношении которого применяется инвестиционный вычет;

● Документы инвестиционного вычета – документ учета ОС или НМА, которым отражен ФИНВ или РИНВ в отношении объекта. Документами инвестиционного вычета могут быть Ввод остатков внеоборотных активов, Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА, Модернизация ОС, Улучшение НМА, Выкуп арендованных ОС. Дата документа влияет на порядок применения/восстановления вычета при расчете налога на прибыль (документы учитываются по ФИФО);

● Характеристики применения ИНВ – элемент справочника Характеристики применения ИНВ, в котором хранятся параметры применения ФИНВ или РИНВ в отношении объекта, определенные в документе инвестиционного вычета. Элементы справочника создаются автоматически при отражении документов в регламентированном учете. В карточке элемента списка Характеристики применения ИНВ хранятся:

○ Вид расходов на амортизируемое имущество – разные виды расходов заполняются в разные строки декларации по налогу на прибыль. Возможные значения видов расходов: Первоначальная стоимость ОС, Первоначальная стоимость НМА, Модернизация ОС, Модернизация НМА;

○ Вариант налогообложения прибыли – заполняется, если организация ведет раздельный учет по налогу на прибыль. Определяется по данным настройки вариантов налогообложения по подразделению и направлению деятельности из документа. При расчете налога на прибыль уменьшение налога выполняется на сумму вычета по соответствующему варианту налогообложения, при заполнении декларации данные вычета собираются с отбором по варианту налогообложения. Пока не заполняется, т.к. одновременное ведение раздельного учета по налогу на прибыль и использование инвестиционного налогового вычета не поддерживается;

○ Регистрация в налоговом органе – определяется по данным о регистрации в налоговых органах организации и подразделения из документа. При расчете налога на прибыль уменьшение налога выполняется на сумму вычета по соответствующей регистрации, при заполнении декларации получаем данные вычета собираются с отбором регистрации;

○ Налоговый период – год возникновения права на применение вычета (год даты принятия к учету или модернизации объекта ОС / НМА). Используется в декларации (раздел Д приложения 7 к листу 02), где остаток ФИНВ, который переносится на следующие налоговые периоды (или с предыдущих налоговых периодов), отражается в разрезе налоговых периодов (лет), в которых возникло право применения вычета.

Необходимо обратить внимание

Поскольку регистрация в налоговом органе является одним из реквизитов в субконто Характеристики применения ИНВ, то вычет хранится на счетах ИНВ в разрезе регистрации в налоговом органе. При изменении регистрации (например, при изменении регистрации головной организации, закрытии обособленного подразделения и пр.) автоматическая смена субконто на счетах ИНВ не предполагается. Пользователю нужно перенести вычет на счете ИНВ на «новую» регистрацию документом Операция (регламентированный учет), в котором сделать проводку сторно Дт субсчета ИНВ по характеристике применения ИНВ со «старой» регистрацией и проводку по Дт субсчета ИНВ по характеристике применения ИНВ с «новой» регистрацией. Элемент списка Характеристики применения ИНВ с «новой» регистрацией в данном случае необходимо создать вручную.

Решение об использовании права на применение инвестиционного вычета принимается в отношении конкретного объекта ОС/НМА. В документы Ввод остатков основных средств, Ввод остатков нематериальных активов и расходов на НИОКР, Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА, Модернизация ОС, Улучшение НМА, Изменение параметров ОС добавлено поле Инвестиционный налоговый вычет, в котором для объекта необходимо указать применяется Федеральный или Региональный (для НМА доступен только вариант Федеральный) вычет или вычет Не применяется. При применении РИНВ по объекту ОС амортизация в налоговом учете не начисляется и амортизационная премия не применяется. Реквизит Порядок включения стоимости в расходы автоматически устанавливается в значение Стоимость не включается в расходы без возможности изменения. Реквизиты, относящиеся к настройке применения амортизационной премии, скрываются.

При использовании права на применение ИНВ в документах по ОС/НМА формируются проводки по Дт соответствующих счетов ИНВ. Расчет вычета выполняется в рамках регламентной операции Расчет стоимости ОС и НМА процедуры Закрытие месяца.

ФИНВ = сумма расходов на ОС/НМА, учтенная в принятии к учету (модернизации) * на Доля расходов ИНВ из учетной политики организации.

РИНВ (региональная часть) = сумма расходов на ОС/НМА, учтенная в принятии к учету (модернизации) * на Региональный бюджет – Доля суммы расходов из учетной политики организации.

РИНВ (федеральная часть) = сумма расходов на ОС/НМА, учтенная в принятии к учету (модернизации) * на Федеральный бюджет – Доля суммы расходов из учетной политики организации.

Для ввода остатков по счетам ИНВ предназначен документ Операция (регл. учет).

В регистрах оперативного учета Стоимость ОС и Стоимость НМА для ИНВ предназначены ресурсы Сумма расходов НУ при ИНВ. Приход в регистры по этим ресурсам делается в документах, определяющих применение по объекту ФИНВ или РИНВ (Ввод остатков основных средств, Ввод остатков нематериальных активов и расходов на НИОКР, Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА, Модернизация ОС, Улучшение НМА, Изменение параметров ОС). В документах ввода остатков Сумма расходов НУ указывается вручную пользователем. При дальнейших перемещениях объекта ресурсы перемещаются по измерениям регистров. При выбытии объекта ресурс списывается. При частичном выбытии – списывается пропорционально. Ресурсы заполняются при применении любого из вычетов: ФИНВ или РИНВ.

Остаток инвестиционного налогового вычета является отложенным налоговым активом (далее - ОНА). Размер ОНА = Остаток инвестиционного налогового вычета * 100%.

При выполнении регламентной операции Формирование финансового результата - Расчет отложенного налога по ПБУ 18 процедуры Закрытие месяца рассчитывается ОНА и формируются проводки Дт 09 (по видам активов/обязательств «Федеральный инвестиционный вычет» и «Региональный инвестиционный вычет») в корреспонденции со счетом 99.02.И «Инвестиционный вычет по налогу на прибыль».

При выполнении регламентной операции Формирование финансового результата - Расчет налога на прибыль процедуры Закрытие месяца рассчитывается сумма уменьшения налога на ФИНВ и/или РИНВ. Вычет применяется по ФИФО по дате документа инвестиционного вычета (принятия к учету ОС/НМА, модернизации ОС, улучшения НМА и пр.)

Для расчета уменьшения налога на ФИНВ:

● определяется Предельная сумма вычета = Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет * Налоговая база с начала года – Минимальная ставка налога из учетной политики * Налоговая база с начала года

● Определяется Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года = оборот по Кт ИНВ.ФБ с 01 января года, за который выполняется расчет, по конец предыдущего месяца

● если Предельная сумма вычета >= Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года, тогда по ФИФО подбираются остатки ИНВ.ФБ предыдущих периодов до достижения значения Предельная сумма вычета (не учитываются те, у которых срок давности больше, чем Срок переноса вычета из учетной политики)

● если не достигнута Предельная сумма вычета, то принимаются вычеты по текущему месяцу

● если превышена Предельная сумма вычета, тогда сторнируются вычеты предыдущих месяцев на сумму = (Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года – Предельная сумма вычета)

● при использовании вычета формируются проводки в Дт 68.04.1 Кт 99.02.И и Кт ИНВ.ФБ.

Для расчета уменьшения налога на РИНВ (федеральная часть):

● Определяется Предельная сумма вычета = 3% * Налоговая база с начала года * Доля региона (по ст. 288 НК РФ). При этом проверяется, что в результате уменьшения сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, не будет меньше расчетной суммы налога за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком при условии применения ставки налога в размере 5 процентов;

● Определяется Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года = оборот по Кт ИНВ.РБ.2 с 01 января года, за который выполняется расчет, по конец предыдущего месяца

● если Предельная сумма вычета >= Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года, тогда по ФИФО подбираются остатки ИНВ.РБ.2 предыдущих периодов до достижения значения Предельная сумма вычета (не учитываются те, у которых срок давности больше, чем Срок переноса вычета из учетной политики)

● если не достигнута Предельная сумма вычета, то принимаются вычеты по текущему месяцу

● при использовании вычета формируются проводки в Дт 68.04.1 Кт 99.02.И и Кт ИНВ.РБ.2.

Для расчета уменьшения налога на РИНВ (региональная часть):

● Определяется Предельная сумма вычета = Ставка налога на прибыль в региональный бюджет * Налоговая база с начала года * Доля региона (по ст. 288 НК РФ) - Региональный бюджет – Минимальная ставка налога из учетной политики * Налоговая база с начала года * Доля региона (по ст. 288 НК РФ)

● Определяется Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года = оборот по Кт ИНВ.РБ.1 с 01 января года, за который выполняется расчет, по конец предыдущего месяца

● если Предельная сумма вычета >= Сумма вычетов, учтенных в предыдущих месяцах этого года, тогда по ФИФО подбираются остатки ИНВ.РБ.1 предыдущих периодов до достижения значения Предельная сумма вычета (не учитываются те, у которых срок давности больше, чем Срок переноса вычета из учетной политики)

● если не достигнута Предельная сумма вычета, то принимаются вычеты по текущему месяцу

● при использовании вычета формируются проводки в Дт 68.04.1 Кт 99.02.И и Кт ИНВ.РБ.1.

При сторнировании ФИНВ или РИНВ формируются такие же проводки, как при использовании вычета, но сторно.

Примечание

Если организация является плательщиком торгового сбора, то налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, может быть уменьшен на сумму торгового сбора. Одновременное применение РИНВ и вычета на сумму торгового сбора в явном виде не описано. Но из методики заполнения декларации по налогу на прибыль (строка 050 Раздела А) следует, что сумма примененного РИНВ может быть меньше возможной суммы РИНВ. Поэтому при расчете налога, сначала уменьшается налог на сумму торгового сбора, а затем остаток уменьшается на сумму РИНВ.

Влияние ФИНВ и РИНВ на текущий и отложенный налог на прибыль можно увидеть в отчете Справка-расчет расхода по налогу на прибыль (меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты).

При выбытии (в т.ч. частичном) объекта ОС/НМА, по которому был применен инвестиционный налоговый вычет, ранее 5 лет, если применен ФИНВ, или ранее количества лет, указанных в настройке Минимальный срок фактического использования учетной политики, если применен РИНВ, и до истечения срока полезного использования объекта, необходимо:

● восстановить к уплате в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог в результате применения ФИНВ/РИНВ;

● уплатить пени, начисленные на эту сумму со дня, следующего за днем уплаты налога.

Расчет пени и восстановление вычета автоматически не производится. В документе выбытия ОС/НМА выводится сообщение о том, что по объекту был применении инвестиционный налоговый вычет и пользователю необходимо восстановить налог. Проводки по восстановлению налога пользователю необходимо отразить документом Операция (регл. учет).

Ограничения

Для РИНВ не автоматизирован учет типов расходов кроме принятия ОС (код 01) и модернизации ОС (код 02). Поэтому для НМА может применяться только ФИНВ

Не поддерживается использование инвестиционного налогового вычета при ведении раздельного учета по налогу на прибыль

Не поддерживается применение ФИНВ/РИНВ при выкупе арендованных ОС

Расчет пени и восстановление вычета при выбытии ОС/НМА автоматически не производится

Не поддерживается автоматическая передача ФИНВ внутри группы компаний

Не поддерживается автоматическое изменение регистрации в налоговом органе для непримененного вычета

Не поддерживается автоматическое списание вычета, у которого истек срок применения

Использование вычетов выполняется автоматически по ФИФО. Выбор пользователем того, какие вычеты использовать, не предполагается

Применение вычетов не учитывается в документах Корректировка стоимости и амортизации ОС и Корректировка стоимости и амортизации НМА

Нельзя применять к принятию к учету ФИНВ, а к модернизации РИНВ, и наоборот. Нельзя объединять объекты ОС с ФИНВ и РИНВ

Не поддерживается заполнение листов декларации (разделы А, В, Г Приложения 7 к Листу 02) по РИНВ для организаций, имеющих обособленные подразделения

Примененный инвестиционный налоговый вычет (оборот по счету 99.02.И в корреспонденции со счетом 68.04.1) учитывается при заполнении строки 2411 «текущий налог на прибыль организаций» отчета о финансовых результатах в составе бухгалтерской отчетности.

Инвестиционный налоговый вычет, перенесенный на следующие налоговые периоды, (оборот по счету 99.02.И в корреспонденции со счетом 09) учитывается при заполнении строки 2412 «отложенный налог на прибыль организаций» отчета о финансовых результатах в составе бухгалтерской отчетности.

В декларации по налогу на прибыль:

● расчет РИНВ отражается в Разделе А Прил. 7 к Листу 02

● расчет предельной величины РИНВ организации, не имеющей обособленных подразделений отражается в Разделе Б Прил. 7 к Листу 02

● расчет уменьшения суммы налога в федеральный бюджет на РИНВ отражается в Разделе Г Прил. 7 к Листу 02

● расчет ФИНВ отражается в Разделе Д Прил. 7 к Листу 02

Применение инвестиционного налогового вычета «задним числом» с 2025г.

Поддерживается возможность скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, посчитать налог и сформировать отчет о финансовых результатах за 2025 год с учетом применения федерального инвестиционного налогового вычета (далее - ФИНВ) к основным средствам, принятым к учету до перехода на версию, в которой была реализована функциональность по применению ФИНВ, без корректировок регистров и открытия периода для изменения.

Для того чтобы указать «задним числом», что к определенным объектам основных средств (ОС) в 2025 году был применен ФИНВ, необходимо скорректировать следующие данные:

● определить для объекта ОС, что к нему применяется инвестиционный налоговый вычет;

● указать сумму расходов НУ по объекту ОС;

● скорректировать первоначальную стоимость ОС в НУ и ПР, накопленную амортизацию НУ и ПР и примененную амортизационную премию;

● сформировать проводки по счетам ИНВ, 99.02.И, 09 в части расчета налога на прибыль и применения вычета (для заполнения декларации по налогу на прибыль и отчета о финансовых результатах).

Для выполнения указанных корректировок предлагается следующий порядок действий:

1. В блоке Настройки учета по налогу на прибыль учетной политики организации с 01.01.2025г. включить ФИНВ и настроить параметры его применения.

2. В конце 2025 года оформить документы Изменение параметров ОС, в которых указать по объектам ОС применение ФИНВ. Рекомендуется в одном документе указывать «однотипные» ОС, т.е. объекты, у которых одинаковая стоимость, амортизация, амортизационная премия. В поле Параметры действуют с документа Изменение параметров ОС необходимо указать значение Даты документа.

Ограничение

Возможность установки для ОС применения РИНВ в документе Изменение параметров ОС поддержана для последующего использования. Корректный пересчет налога на прибыль при установке РИНВ «задним числом» не поддерживается.

3. Для корректировки стоимости, амортизации и амортизационной премии на основании документов Изменение параметров ОС оформить документы Корректировка стоимости и амортизации ОС. Поддерживается автоматическое заполнение документа Корректировка стоимости и амортизации ОС, введенного на основании документа Изменение параметров ОС, в котором определено применение инвестиционного налогового вычета для ОС, по которым ранее ИНВ не применялся. В документе Корректировка стоимости и амортизации ОС заполняются:

3.1. На закладке Основное:

● Корректировка в = Налоговом учете;

● Корректировка с = Прошлой даты и указывается дата принятия ОС к учету, если в документе Изменение параметров ОС определено применение ФИНВ. Корректировка с = Даты документа, если в документе Изменение параметров ОС определено применение РИНВ;

● в форме Параметры корректировки включаются уменьшение восстановительной стоимости, увеличение и уменьшение амортизации (с учетом амортизации текущего месяца) и настройки:

○ Изменение стоимости НУ за счет ПР – выполняется увеличение или уменьшение стоимости объекта в налоговом учете за счет уменьшения или увеличения постоянных разниц;

○ Сумма расходов НУ при ИНВ – выполняется изменение суммы расходов НУ при применении инвестиционного налогового вычета;

3.2. На закладке Основные средства заполняются ОС из документа Изменение параметров ОС и рассчитываются их стоимость и амортизация с учетом суммы расходов по ИНВ.

● Расчет, если в документе Изменение параметров ОС определено применение ФИНВ:

○ Сумма расходов по ИНВ = Текущая восстановительная стоимость НУ + амортизационная премия

○ Стоимость в НУ уменьшается на сумму расходов по ИНВ * доля расходов ФИНВ

○ ПР в стоимости увеличивается на сумму расходов по ИНВ * доля расходов ФИНВ

○ Амортизация в НУ пересчитывается с даты принятия к учету, исходя из новой стоимости

○ ПР в амортизации увеличивается по результатам расчета амортизации в БУ

● Расчет, если в документе Изменение параметров ОС определено применение РИНВ:

○ Сумма расходов по ИНВ = Текущая восстановительная стоимость НУ + амортизационная премия

○ Стоимость и амортизация НУ = 0

○ ПР в стоимости увеличивается за счет уменьшения стоимости НУ

○ ПР в амортизации увеличивается по результатам расчета амортизации в БУ

○ Если была амортизационная премия, то она полностью сторнируется

○ Если ОС в НУ было принято к учету с нулевой стоимостью, то потребуется скорректировать только сумму расходов по ИНВ

3.3. На закладке Параметры учета выполняется расчет амортизации, исходя из новой стоимости ОС в НУ (если в документе Изменение параметров ОС определено применение ФИНВ). Если в документе Изменение параметров ОС определено применение РИНВ, закладка Параметры учета скрывается.

Примечание

При расчете в документе Корректировка стоимости и амортизации ОС суммы амортизации применяется механизм документа, который имеет ограничения. Может потребоваться вручную указать стоимость для расчета амортизации, если стоимость или амортизация изменялись, например, при модернизации, разукомплектации и т.п.

При расчете суммы расходов по ИНВ в документе Корректировка стоимости и амортизации ОС используется текущая восстановительная стоимость. Может потребоваться вручную указать сумму расходов по ИНВ, если стоимость изменялась, например, при модернизации, разукомплектации и т.п.

4. Выполнить процедуру Закрытие месяца за месяц, в котором отражены корректировки ОС для ФИНВ.

Проводки по изменению стоимости и амортизации объекта ОС, а также по применению ФИНВ формируются в документах Корректировка стоимости и амортизации ОС.

Ограничения

Алгоритм заполнения корректировки при вводе на основании рассчитан на следующий сценарий

● ИНВ применяется с даты принятия к учету объекта ОС

● могла быть модернизация

● амортизационная премия применялась только при принятии к учету

● не было других событий

Для других сценариев может потребоваться ручное заполнение документа Корректировка стоимости и амортизации ОС

Не поддерживается сценарий когда ИНВ не применяется при принятии к учету, но применяется при модернизации

Расчет налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

Поддерживается определение долей прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, по удельному весу среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда в соответствии со ст. 288 НК РФ.

Выбор базы распределения прибыли определяется значением переключателя Показатель определения доли прибыли для обособленных подразделений в учетной политике организации.

Необходимо обратить внимание!

Выбранный показатель распределения прибыли должен быть неизменным в течение налогового периода.

Сведения о среднесписочной численности работников для расчета долей прибыли обособленных подразделений собираются из документов Статистика персонала. Документы доступны в одноименном рабочем месте, переход в которое выполняется по гиперссылке Ввести регламентной операции Ввод сведений среднесписочной численности процедуры Закрытие месяца.

Документ Статистика персонала создается и заполняется пользователем ежемесячно. Сведения о численности указываются в документе в привязке к регистрациям организации в налоговых органах. Список инспекций, в которых организация состоит на учете, можно заполнить по кнопке Заполнить все регистрации в ФНС.

По кнопке Заполнить по данным прошлого месяца в документ Статистика персонала можно перенести данные из предыдущего документа.

Для расчета долей прибыли обособленных подразделений по каждой регистрации в налоговых органах из документов Статистика персонала берутся данные графы Среднесписочная численность – Сотрудников. Численность внешних совместителей и договорников при расчете долей прибыли не учитывается.

Для корректного определения долей прибыли обособленных подразделений в информационной базе должны присутствовать документы Статистика персонала по организации за каждый месяц с начала года.

При расчете налога на прибыль обеспечено отслеживание истории постановки на учет и снятия с учета подразделений организации. Привязка подразделений организации к налоговым органам является периодической. В карточке элемента списка Регистрации в налоговых органах (список доступен из карточки организации по гиперссылке Изменить) присутствуют Дата постановки на учет и Дата снятия с учета.

Для обособленных подразделений (как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс) по кнопке Назначить налоговый орган в списке Регистрации в налоговых органах требуется указание даты начала действия регистрации.

По гиперссылке История изменений в списке Регистрации в налоговых органах поддерживается возможность просмотра изменений регистрации подразделения в налоговых органах.

Сведения об изменениях регистрации обособленных подразделений в налоговых органах учитываются:

■ при расчете налога на прибыль;

■ при заполнении декларации по налогу на прибыль;

■ в справках-расчетах;

■ в печатных формах.

Поддерживается возможность составления одной декларации по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, в соответствии со статьей 288 НК РФ. В блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики организации присутствует переключатель Порядок подачи декларации с возможными значениями Отдельно по каждому обособленному подразделению и Одна декларация на все обособленные подразделения, находящиеся в одном регионе.

При установке переключателя Порядок подачи декларации в значение Одна декларация на все обособленные подразделения, находящиеся в одном регионе по гиперссылке Налоговые инспекции – получатели деклараций выполняется переход к рабочему месту Налог на прибыль – получатели деклараций. В указанном рабочем месте пользователю необходимо определить по регионам, в которых у организации есть зарегистрированные подразделения, какой налоговый орган будет получателем декларации по налогу на прибыль по группе этих подразделений.

Назначение налогового органа получателем декларации по налогу на прибыль по подразделениям, расположенным в определенном регионе, периодическое. Действует до ввода следующей записи в историю изменений. По гиперссылке История изменений в рабочем месте Налог на прибыль – получатели деклараций есть возможность просмотра истории назначения получателей декларации по налогу на прибыль по выбранному региону.

Подразделения группируются по субъектам РФ (по первым двум цифрам КПП – код субъекта). Для каждой группы подразделений заполняется одна декларация по налогу на прибыль для предоставления в выбранный налоговый орган. Приложение 5 Листа 02 декларации по налогу на прибыль заполняется с учетом произведенных настроек.

Формирование отчетов

Для подтверждения расчета налоговой базы при формировании декларации по налогу на прибыль используются Регистры налогового учета (меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет). По ним проверяется полнота и достоверность отражения всех хозяйственных операций в системе налогового учета. Операция, пропущенная в соответствующем регистре налогового учета, не будет учтена в алгоритме заполнения декларации.

По назначению все аналитические регистры налогового учета условно подразделяются на четыре группы:

■ регистры учета хозяйственных операций – обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности, которые приводят к возникновению объекта налогового учета;

■ регистры сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета;

■ регистры промежуточных расчетов, выполняющих вспомогательную функцию (например, на этапе формирования стоимости объектов учета);

■ регистры формирования отчетных данных – обобщение информации о признанных доходах и расходах отчетного налогового периода, о расчете налоговой базы и расшифровке отдельных доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль.

Для организаций, ведущих раздельный учет по налогу на прибыль, поддерживается возможность формирования регистров налогового учета с детализацией по вариантам налогообложения. Если в отчете Регистр налогового учета выбрана организация, у которой включен Раздельный учет по налогу на прибыль в блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики, тогда в нем доступно поле Вариант налогообложения прибыли.

При выбранном в регистре налогового учета варианте налогообложения выводятся относящиеся к этому варианту данные налогового учета:

■ для регистров, строящихся по счетам, имеющим субконто «Вариант налогообложения прибыли» (90.01.3, 90.02.1 и 91 и др.) отбор происходит по субконто;

■ для косвенных расходов - по корреспонденции со счетами 90.07.х и 90.08.х с отбором по субконто «Вариант налогообложения прибыли»;

■ для прочих счетов вариант налогообложения прибыли определяется по настройкам, указанным в форме Настройки налогообложения прибыли, по сопоставлению номенклатуры, направления деятельности, подразделения. При этом:

○ 1-й приоритет имеет полное совпадение по номенклатуре, направлению деятельности, подразделению;

○ 2-й приоритет – совпадение по направлению деятельности;

○ 3-й приоритет – совпадение по подразделению;

■ Если в результате данных трех сопоставлений не нашлась подходящая настройка, то данные относятся к варианту, указанному как Основной вариант налогообложения в учетной политике организации.

Результат расчета налога на прибыль подтверждается справками-расчетами (меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты) и используется при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Для анализа расчета налога на прибыль при использовании балансового метода используются справки-расчеты:

■ Расчет налога на прибыль для анализа результатов расчета сумм налога;

■ Расчет отложенного налога по ПБУ 18 для анализа результатов расчета сумм отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату, а также результатов формирования и погашения отложенных налоговых активов и обязательств в результате изменения временных разниц в отчетном периоде;

■ Расчет эффекта изменения ставок налога на прибыль для анализа влияния изменения ставок налога на прибыль на результат расчета налога;

■ Расчет расхода по налогу на прибыль для анализа результатов расчета расхода по налогу на прибыль.

Указанные справки-расчеты доступны в меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты, если в информационной базе есть учетные политики, в которых включено использование балансового метода расчета налога на прибыль.

Для анализа расчета налога на прибыль при использовании затратного метода используется справка-расчет Расчет налога на прибыль.

При ведении организацией раздельного учета по налогу на прибыль поддерживается создание и заполнение деклараций в разрезе мест предоставления и признаков налогоплательщика. Для этого предназначено рабочее место Помощник заполнения декларации по налогу на прибыль (меню Регламентированный учет - Сервис).

В указанном рабочем месте по организации и с возможностью отбора по регистрации в налоговом органе выводится информация об имеющихся или подлежащих формированию декларациях по налогу на прибыль за выбранный период.

Месячную или квартальную периодичность формирования декларации по налогу на прибыль определяет значение переключателя Порядок уплаты авансов в блоке Настройки учета налога на прибыль учетной политики организации. Значениям Ежеквартально и Ежемесячно по расчетной прибыли соответствует квартальная периодичность формирования декларации, значению По фактической прибыли – месячная периодичность.

В табличной части рабочего места Помощник заполнения декларации по налогу на прибыль по кнопке Заполнить формируется список деклараций по налогу на прибыль в разрезе кодов мест представления в соответствии с настройками вариантов налогообложения прибыли.

По каждому коду места представления декларации показывается Налоговая база за выбранный период. По гиперссылке Открыть в графе Расшифровка налоговой базы состав налоговой базы можно проанализировать в разрезе:

■ вариантов налогообложения прибыли;

■ листов декларации;

■ признаков налогоплательщиков;

■ кодов видов дохода;

■ кодов видов операций.

По гиперссылке Создать в графе Документы деклараций формируется декларация по налогу на прибыль с необходимым количеством страниц Листов 02, 04 и 05 и с заполненными признаком налогоплательщика, видом дохода и видом операции на основании выполненных настроек элементов списка Варианты налогообложения прибыли.

Сохраненные декларации по налогу на прибыль доступны по гиперссылке Декларация по налогу на прибыль… в графе Документы деклараций рабочего места Помощник заполнения декларации по налогу на прибыль.

Акцизы

Прикладное решение обеспечивает возможность учета и отражения в отчетности акцизов, начисляемых по твердым ставкам. Поддерживаемые/неподдерживаемые категории и виды ставок подакцизных товаров приведены в таблицах.

Категория товаров	Поддерживается
Сахаросодержащие напитки	Да
Автомобили и мотоциклы	Да
Пиво	Нет
Спирт и спиртосодержащая продукция	Нет
Табачная продукция	Нет
Нефть и нефтепродукты	Нет

Вид ставки	Пример	Поддерживается
Твердая	Для сахаросодержащих напитков установлена ставка 7 рублей за 1 литр	Да
Адвалорная	Процент от суммы, исчисленной исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость	Нет
Комбинированная	Для сигарет и папирос установлена ставка в размере 2 603 руб. за 1 000 штук + 16% от розничной цены, но суммарно не менее 3536 руб. за 1000 штук	Нет

Для сахаросодержащих напитков, автомобилей и мотоциклов поддерживается:

■ расчет акцизов для подакцизных закупаемых импортных товаров, товаров из ЕАЭС и производимых товаров;

■ расчет суммы акциза и вывод ее в графу 6 «В том числе сумма акциза» счета-фактуры при реализации;

■ начисление и отражение рассчитанных акцизов в регламентированном учете;

■ учет суммы акциза в себестоимости товаров;

■ отражение сведений об акцизах в отчетности:

○ по проданным произведенным подакцизным товарам на территории РФ заполнение данных в декларации по акцизам на алкогольную продукцию, утв. Приказом ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ (в ред. Приказа ФНС 03.09.2024 № ЕД-7-3/694@) и декларации по акцизам на ГСМ, природный газ, автомобили и мотоциклы, утв. Приказом ФНС от 31.01.2025 № ЕД-7-3/65@;

○ по закупленным подакцизным товарам заполнение данных в декларации по косвенным налогам при импорте товаров, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (в ред. Приказа ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@).

Архитектура учета подакцизных товаров приведена на схеме

Ведение в информационной базе учета подакцизных товаров и доступность параметров учета акцизов определяется функциональной опцией Акцизы (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Номенклатура – Дополнительная информация).

Включить функциональную опцию Акцизы можно в любой момент при появлении необходимости ведения учета подакцизных товаров. При попытке отключить функциональную опцию после начала ведения учета в системе будет выдано предупреждение, что делать этого не рекомендуется.

Настройки учетной политики

Виды операций с подакцизными товарами, учитываемые в организации, определяются настройками учетной политики в блоке Учетная политика финансового учета:

■ Производство – организация выпускает продукцию, подлежащую обложению акцизами. Необходимо начисление и отражение акцизов при реализации продукции;

■ Импорт и ввоз из ЕАЭС – организация закупает подакцизные товары за рубежом. Необходимо начисление и отражение акцизов при импорте товаров и/или ввозе из стран ЕАЭС.

Категории подакцизных товаров

Определение параметров начисления акцизов выполняется с использованием элементов списка Категории подакцизных товаров (меню НСИ и администрирование – НСИ – Классификаторы номенклатуры). В карточке элемента списка Категории подакцизных товаров настраивается:

■ Код акциза – код вида подакцизных товаров, используемый при формировании регламентированной отчетности;

■ Наименование – наименование категории подакцизных товаров;

■ Страна – страна применения акциза. Выбор страны доступен, если в информационной базе включена опция Использовать многострановой учет;

■ Тип ставки – тип ставки акциза (Твердая или Адвалорная). Автоматический расчет акцизов поддерживается при применении твердой ставки. При выборе типа ставки Адвалорная выводится информационное сообщение о том, что по данному типу ставки сумма акциза не будет автоматически рассчитана;

■ Период с – дата, с которой применяется Твердая ставка акциза. По гиперссылке История изменений доступна история установки ставки по периодам. Если в истории изменений ставки нет следующей записи, тогда выводится сообщение, что ставка «действует бессрочно»;

■ Ставка акциза – размер и валюта твердой ставки акциза, а также единица измерения, к которой ставка применяется.

Категорию подакцизных товаров необходимо указать в карточке элемента списка Номенклатура в группе настроек Акцизы. Информация о принадлежности номенклатуры к категории подакцизных товаров реализована в виде гиперссылки.

Для заполнения и корректировки категорий подакцизных товаров в карточках номенклатуры предназначено рабочее место Подакцизные категории товаров (меню НСИ и администрирование – НСИ – Классификаторы номенклатуры - Заполнение категорий подакцизных товаров).

Установка/изменение параметров подакцизности товара выполняется на дату, указываемую в поле Действуют на. В шапке рабочего места можно установить отбор по категории подакцизных товаров (поле Категория), принадлежности товара к подакцизным (поле Товар) и коэффициенту пересчета номенклатуры из единицы измерения товара в единицу измерения акциза (поле Коэффициент). Табличная часть рабочего места заполняется списком товаров, соответствующих установленным отборам на указанную дату.

В табличной части рабочего места Подакцизные категории товаров по команде Еще – Настроить список можно установить дополнительные отборы для номенклатуры наложением условий с использованием стандартных видов сравнения (Равно/Не равно, В группе/Не в группе, Заполнено/Не заполнено и пр.)

Для того чтобы указать/изменить категорию подакцизного товара в отобранных карточках номенклатуры необходимо:

■ в поле Установить категорию выбрать категорию подакцизных товаров, которую необходимо назначить отобранной номенклатуре;

■ по кнопке Установить заполнить признак Подакцизный товар и категорию в карточках номенклатуры. По кнопке Установить – По всем строкам списка изменение выполняется для всех карточек номенклатуры в табличной части. По кнопке Установить – По выделенным строкам из списка изменение можно выполнить для предварительно отобранных строк (левая клавиша мыши, удерживая Ctrl).

Если для выбранных товаров уже была установлена подакцизная категория, то у пользователя будет запрошено подтверждение необходимости установки новой категории подакцизных товаров с даты, указанной в поле Действуют на.

Ориентируясь на единицы измерения товара, по кнопке Установить коэффициент (также с вариантами По всем строкам списка или По выделенным строкам из списка) необходимо установить коэффициент пересчета из единицы измерения товара в единицу измерения акциза, применяя групповую команду для товаров с одинаковой единицей. Размер коэффициента указывается в дополнительно открывающемся окне Установка коэффициента пересчета.

Если для установки коэффициента пересчета в табличной части будет выбрана номенклатура:

■ с разными единицами измерения, тогда у пользователя будет запрошено подтверждение необходимости установки для такой номенклатуры одинакового коэффициента пересчета;

■ с такой же единицей измерения, как в карточке категории подакцизных товаров, тогда пользователю выводится сообщение о том, что коэффициент пересчета будет рассчитан автоматически;

■ неподакцизная или номенклатура, для которой не указана категория или указана категория с адвалорной ставкой, тогда пользователю выводится сообщение о том, что для такой номенклатуры нельзя установить коэффициент пересчета.

Для того чтобы убрать отнесение товара к подакцизным, необходимо:

■ отобрать в табличной части рабочего места Подакцизные категории товаров номенклатуру, которую надо исключить из подакцизных товаров;

■ по кнопке Очистить убрать признак Подакцизный товар и категорию в карточках номенклатуры. По кнопке Очистить – По всем строкам списка изменение выполняется для всех карточек номенклатуры в табличной части. По кнопке Очистить – По выделенным строкам из списка изменение можно выполнить для предварительно отобранных строк (левая клавиша мыши, удерживая Ctrl).

Информация о подакцизности/неподакцизности товара и настроенности категорий доступна по гиперссылке в группе настроек Акцизы в карточке элемента списка Номенклатура. Если для номенклатуры указана категория подакцизных товаров, тогда дополнительно доступна гиперссылка История категорий, по которой выполняется переход ко всем записям по изменению категорий подакцизности номенклатуры.

Виды запасов

Произведенный подакцизный товар определяется установленным признаком Облагается акцизом в карточке элемента списка Виды запасов. В таких карточках видом запасов дополнительно заполняется поле Подразделение производства.

Для импортированных товаров и ввезенных из ЕАЭС товаров признак Облагается акцизом в карточке вида запасов не ставится.

Признак Облагается акцизом устанавливается при производстве собственного подакцизного товара организацией. Подразделение производства заполняется из документа производства для определения места уплаты налога. Также признак Облагается акцизом и Подразделение производства заполняются при формировании вида запасов в документах, в которых присутствуют поля Подакцизный товар произведен организацией и облагается акцизом (соответствует признаку Облагается акцизом в виде запасов) и Подразделение производства (записывается в поле Подразделение производства в виде запасов). К таким документам относятся:

■ Прочее оприходование товаров

■ Оприходование излишков товаров

■ Возврат товаров от клиента

■ Возврат товаров между организациями

■ Корректировка реализации

■ Ввод начальных остатков собственных товаров

Вручную признак Облагается акцизом и Подразделение производства в виде запасов менять нельзя.

Отражение акцизов в регламентированном учете

Счет отражения в регламентированном учете начисления акцизов при реализации настраивается в карточке элемента списка Группы настроек финансового учета номенклатуры (далее – ГФУ номенклатуры) поле Счета учета акцизов - При продаже (в типовом плане счетов 90.04 «Акцизы»). Если выбрать счет учета, имеющий субконто Прочие доходы и расходы, тогда в ГФУ номенклатуры нужно дополнительно указать статью расходов/доходов, по которой будет отражаться начисление акцизов.

При отражении в регламентированном учете документов реализации произведенных подакцизных товаров (выбытии вида запасов с признаком Облагается акцизом и заполненным полем Подразделение производства) формируются проводки по начислению акциза вида Дт Счет учета акцизов При продаже из ГФУ номенклатуры Кт 68.03 «Акцизы».

Уплата акцизов

Уплата акцизов производится в составе единого налогового платежа. Срок уплаты акцизов зависит от вида совершаемой операции: акцизы по операциям внутри страны, при ввозе товаров из ЕАЭС, при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС. Подробно про единый налоговый платеж см. Единый налоговый платеж

Импорт и Ввоз из ЕАЭС подакцизных товаров

По операциям импорта подакцизных товаров для расчета, начисления и отражения суммы акциза предназначен документ Таможенная декларация на импорт, оформляемый по данным документа Приобретение товаров и услуг с операцией Импорт. В декларации для подакцизных товаров, облагаемых по твердой ставке, на закладке «Разделы ГТД» в графе Сумма акциза выполняется автоматический расчет суммы акциза.

Сумма акциза пересчитывается в валюту регламентированного учета по курсу на дату таможенной декларации, исходя из валюты ставки акциза подакцизной категории, в документах сумма акциза всегда пишется в валюте регламентированного учета.

Не предусмотрено распределение суммы акциза по строкам декларации, сумма рассчитывается для каждой строчки товара отдельно.

Если для номенклатуры не ведется учет акцизов, то для такой номенклатуры в колонке Сумма акциза выводится надпись <не используется>.

Для подакцизного товара, которому определена категория с типом ставки Адвалорная, сумма акциза не рассчитывается, указывается вручную пользователем. Если в категории подакцизного товара задан тип ставки Адвалорная, то при добавлении в декларацию подакцизного товара, относящегося к данной категории, будет сообщение вида: «Не задана ставка для категории подакцизного товара. Сумма акциза не рассчитана».

Если в учетной политике организации в учетной политике организации не включена настройка Импорт, а в таможенной декларации на импорт указан подакцизный товар, то при проведении документа выводится сообщение, блокирующее проведение документа.

По операциям ввоза подакцизных товаров из стран ЕАЭС для расчета, начисления и отражения суммы акциза предназначен документ Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС, оформляемый по данным документа Приобретение товаров и услуг с операцией Ввоз из ЕАЭС.

В документе Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС для подакцизных товаров выполняется расчет суммы акциза, отражение ее в регламентированном учете, формируются данные для заполнения отчетности и для выгрузки информации об акцизах в электронный формат заявления.

В табличной части документа Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС для подакцизных товаров заполняются графы:

■ Налоговая база акциза - количество в единице измерения акциза/категории. Равна произведению количества в единицах измерения товара на коэффициент пересчета;

■ Твердая ставка акциза – ставка акциза в валюте регламентированного учета, заполняется в валюте ставки на дату приобретения;

■ Адвалорная ставка, % - недоступна для ввода, если для товара действует твердая ставка. Доступна для заполнения, если в категории подакцизного товара задан тип ставки Адвалорная, заполняется вручную;

■ Сумма акциза – итоговая сумма акциза в валюте регламентированного учета. Равна произведению налоговой базы акцизов на ставку акциза. Сумма акциза пересчитывается в валюту регл. учета по курсу на дату приобретения, исходя из валюты ставки акциза подакцизной категории, в документе сумма акциза всегда пишется в валюте регламентированного учета.

Предусмотрен также расчет суммы акциза в исправлении документа Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС, когда по заявлению о ввозе введен документ Исправление.

Для документов Заявление о ввозе из ЕАЭС, Таможенная декларация на импорт предусмотрены проверки:

■ если для товара задан признак «Подакцизный товар», но подакцизная категория не задана, то при добавлении товара в документ будет выдано сообщение. Сумма акциза рассчитана не будет;

■ если не указана валюта ставки акциза для пересчета из суммы подакцизной категории в валюту регламентированного учета, то при добавлении подакцизного товара в документ будет выдано сообщение. Сумма акциза рассчитана не будет;

■ если указана подакцизная категория с твердой ставкой, но не указан коэффициент пересчета, то будет выдано сообщение. Сумма акциза рассчитана не будет.

Производство подакцизного товара

При производстве подакцизного товара организаций фиксируется, что данный товар произведен этой организацией (подразделением) для последующего расчета суммы акциза, формируется вид запасов с признаком Облагается акцизом и заполненным полем Подразделение производства. При продаже данного товара выполняется расчет суммы акциза, отражение ее в регламентированном учете, формирование записей для заполнения отчетности.

Если произведенная продукция подакцизная, ее дальнейшее использование в производстве ограничено:

■ можно использовать в качестве материала на последующих переделах, но акциз на потребленные произведенные подакцизные материалы не начисляется

■ нельзя передавать переработчику и давальцу

Вне производства:

■ нельзя передать на розничный склад, продать в розницу

■ можно продать через оптовый склад

■ можно списать

■ можно использовать в сборке

Выпуск подакцизной продукции поддерживается документами Производство без заказа, Этап производства, также предусмотрена передача произведенной подакцизной продукции из цеховой кладовой на оптовый склад документом Движение продукции и материалов с операцией Передача продукции из кладовой.

Реализация подакцизных товаров

■ При передаче/реализации закупленных подакцизных товаров:

○ при реализации с розничного склада, передаче на хранение, передаче комиссионеру, передаче переработчику подбирается только подакцизный товар с видом запасов без признака Облагается акцизом. Если на остатках есть данный подакцизный товар, но только произведенный (вид запасов с признаком Облагается акцизом), то при проведении документов выводится сообщение, что товара не хватает.

■ Реализацию произведенного подакцизного товара можно оформить только с оптового склада документами Реализация товаров и услуг (не поддерживается схема с отложенным переходом права собственности) или Передача товаров между организациями. При этом:

○ расходуется подакцизный товар с видом запасов с признаком Облагается акцизом

○ при проведении документа автоматически рассчитывается сумма акциза

○ при корректировке реализации на увеличение (за исключением варианта отражения «Отразить на прочих доходах») начисляется сумма акциза на дельту увеличения количества

○ при корректировке реализации на уменьшение (за исключением варианта «Списать на расходы») или возврате товаров от клиента начисленная сумма акциза сторнируется на дельту уменьшения или возвращенное количество.

○ сумма акциза отражается в выданных счетах-фактурах, в том числе исправленных и корректировочных

○ при дальнейшей продаже возвращенного произведенного подакцизного товара сумма акциза будет снова рассчитана.

При реализации подакцизных товаров документами Реализация товаров и услуг и Передача товаров между организациями информация о сумме акциза доступна в табличной части Виды запасов, колонка Сумма акциза (команда Еще – Открыть виды запасов). При этом сумма акциза

■ рассчитывается автоматически в момент заполнения видов запасов в соответствии с настройками акцизов в номенклатуре, а также при выборе вида запасов при ручном редактировании;

■ доступна для редактирования вручную, если подобран вид запасов с признаком Облагается акцизом, иначе выводится условное оформление <Непроизведенный>;

■ содержится внутри суммы/цены (как и в УПД/счете-фактуре), соответственно при назначении цен на товары сумма акциза уже должна быть включена в цену, поэтому сумма акциза не влияет на расчет других сумм в строке;

■ считается построчно по видам запасов, поскольку в таком же виде выводится на печать в счет-фактуру/УПД;

■ в документах хранится в валюте регламентированного учета и в печатные формы счета-фактуры/УПД выводится также в валюте регламентированного учета;

■ пересчитывается в валюту регламентированного учета по курсу на дату документа, если валюта ставки акциза подакцизной категории отличается от валюты регламентированного учета.

Для закупленного подакцизного товара при реализации подбирается вид запасов без признака Облагается акцизом. Для закупленного товара сумма акциза не рассчитывается, для такого товара в видах запасов в графе Сумма акциза пишется надпись <Непроизведенный>.

Для реализуемого произведенного подакцизного товара подбирается вид запасов с признаком Облагается акцизом. Для произведенного подакцизного товара рассчитывается сумма акциза. Сумма акциза рассчитывается в валюте, указанной для категории акциза.

Налоговая база акциза рассчитывается в единицах измерения подакцизной категории, ставка акциза – в валюте категории подакцизного товара.

Для документа Реализация товаров и услуг предусмотрены проверки при расчете суммы акциза:

■ если для товара установлен признак Подакцизный товар, но подакцизная категория не задана, то при проведении реализации такого товара выводится сообщение, не блокирующее проведение документа, сумма акциза не рассчитывается;

■ если для товара задана подакцизная категория с твердой ставкой, но не задан коэффициент пересчета, при проведении реализации выводится сообщение, блокирующее проведение документа. Сумма акциза не рассчитывается;

■ если не указан курс для пересчета из валюты подакцизной категории в валюту регламентированного учета, при проведении реализации выводится сообщение, блокирующее проведение документа.

Аналогичные проверки предусмотрены для документов Корректировка реализации, Возврат товаров от клиента.

Корректировка/возврат подакцизных товаров

При проведении документа Корректировка реализации на уменьшение количества товара с вариантом отражения расхождений «Уменьшить реализацию, учесть при инвентаризации»/«Уменьшить реализацию, увеличить складские остатки»/«Вернуть в путь» подбираются виды запасов с признаком или без признака Облагается акцизом, в соответствии с документом реализации. В графу 6 корректировочного/исправленного счета-фактуры выводится сумма уменьшения ранее начисленного акциза для произведенного подакцизного товара.

При проведении корректировки реализации на уменьшение с вариантом отражения «Списать на расходы» не предусмотрен подбор произведенного подакцизного товара, увеличение суммы начисленного акциза не происходит. В графу 6 корректировочного/исправленного счета-фактуры для подакцизного товара с признаком Облагается акцизом выводится надпись «без акциза».

При проведении документа Корректировка реализации на увеличение количества товара с вариантом отражения «Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации»/«Увеличить реализацию, уменьшить складские остатки» подбираются виды запасов по остаткам. Если подобран вид запасов с признаком Облагается акцизом, то при проведении корректировки увеличивается сумма акциза, которая выводится в графу 6 корректировочного/исправленного счета-фактуры.

Если количества на остатках подакцизных товаров не хватает, то при отключенном контроле остатков товаров организаций вид запасов будет сгенерирован. При этом в карточке вида запасов признак Облагается акцизом и поле Подразделение производства заполняются по данным на закладке Дополнительно документа Корректировка реализации. Если организация может производить подакцизный товар, то при вариантах отражения «Увеличить реализацию, учесть при инвентаризации»/«Увеличить реализацию, уменьшить складские остатки» в документе Корректировка реализации можно указать какой вид запасов необходимо использовать: без признака Облагается акцизом или с признаком при нехватке количества товара на остатках и отключенном контроле остатков товаров организаций. Для этого на закладке Дополнительно предусмотрена настройка Подакцизный товар в составе расхождений произведен организацией и облагается акцизом, при установке которой обязательно указывается Подразделение производства. Если подакцизного товара нет на остатках и не предусмотрено указание видов запасов вручную, то для проведения корректировки на увеличение количества продажи подакцизного товара можно установить данную настройку.

Если в документе Корректировка реализации установлен флаг Подакцизный товар в составе расхождений произведен организацией и облагается акцизом, то при нехватке остатков при проведении корректировки генерируется вид запасов с признаком Облагается акцизом и увеличивается сумма ранее начисленного акциза.

В графу 6 корректировочного/исправленного счета-фактуры выводится сумма увеличения ранее начисленного акциза для подакцизного товара.

Если в документе Корректировка реализации не установлен флаг Подакцизный товар в составе расхождений произведен организацией и облагается акцизом, то при нехватке остатков при проведении документа выводится сообщение о нехватке товара, не блокирующее проведение документа. Для подакцизного товара будет сгенерирован вид запасов без признака Облагается акцизом, не происходит увеличения суммы ранее начисленного акциза.

В графу 6 корректировочного/исправленного счета-фактуры для подакцизного товара без признака Облагается акцизом выводится надпись «без акциза».

При проведении корректировки реализации с вариантом отражения расхождений «Отразить на прочих доходах» не предусмотрен подбор произведенного подакцизного товара, увеличение суммы ранее начисленного акциза не происходит.

Если возврат оформляется по документу реализации, то при проведении документа Возврат товаров от клиента на возврат произведенных подакцизных товаров подбираются виды запасов с признаком Облагается акцизом и уменьшается сумма ранее начисленного акциза. Виды запасов подбираются по видам запасов из документа продажи, по которому оформлен возврат.

В графу 6 корректировочного счета-фактуры для подакцизного товара выводится сумма уменьшения ранее начисленного акциза.

Если возврат оформляется без документа реализации, то при проведении документа Возврат товаров от клиента на возврат произведенных подакцизных товаров подбираются виды запасов либо с признаком Облагается акцизом, либо без указанного признака, в зависимости от настройки Подакцизный товар произведен организацией и облагается акцизом в документе возврата товаров на закладке Дополнительно. Если возврат оформляется без документа реализации, то можно указать, что возвращается произведенный подакцизный товар, установив флаг Подакцизный товар произведен организацией и облагается акцизом и указав Подразделение производства. При проведении документа возврата с установленным флагом приходуется товар с видом запасов с признаком Облагается акцизом и происходит уменьшение суммы ранее начисленного акциза.

В графу 6 корректировочного счета-фактуры для подакцизного товара с признаком Облагается акцизом выводится сумма уменьшения ранее начисленного акциза.

Если флаг Подакцизный товар произведен организацией и облагается акцизом в документе возврата товаров не установлен, при проведении возврата товаров от клиента без документа продажи приходуется товар с видом запасов без признака Облагается акцизом и не происходит уменьшения суммы ранее начисленного акциза.

В графу 6 корректировочного счета-фактуры для подакцизного товара без признака Облагается акцизом выводится надпись «без акциза».

Реализация подакцизного товара между организациями

При реализации подакцизного товара между собственными организациями операция на стороне организации-продавца (отправителя) отражается аналогично реализации подакцизного товара стороннему покупателю, как описано выше.

На стороне организации-покупателя (получателя) товар всегда учитывается как непроизведенный, то есть по виду запасов без признака Облагается акцизом.

Возврат подакцизного товара между организациями

При отражении возврата товаров между организациями для организации-продавца (в данной операции является получателем), введенного на основании документа Передача товаров между организациями, отнесение товара к остатку, облагаемому акцизом, производится в соответствии с видами запасов документа-основания.

В форме Виды запасов для документа Возврат товаров между организациям (команда Еще – Открыть виды запасов) указывается в отдельных графах вид запаса отправителя и получателя.

При возврате товаров без указания документа основания или отсутствующих в документе-основании, отнесение товара к остатку, облагаемому акцизом, производится в явном виде: на закладке Дополнительно документа Возврат товаров между организациями устанавливается флаг Подакцизный товар (количество позиций) произведен организацией и облагается акцизом. При установке флага необходимо дополнительно указать Подразделение производства данного товара.

Сборка/разборка товаров

Сборка произведенного подакцизного товара (Вид запасов с признаком Облагается акцизом) возможно только при выполнении следующих условий:

■ организация может производить подакцизные товары (в учетной политике финансового учета установлена операция Производство подакцизного товара),

■ в документе Сборка (разборка) товаров на закладке Дополнительное установлен флаг Подакцизный товар (количество позиций) произведен организацией и облагается акцизом. При установке флага необходимо дополнительно указать Подразделение производства данного товара.

В документе должна быть указана хотя бы одна подакцизная комплектующая с такой же категорией, как и собираемый товар. Для подакцизных комплектующих подбираются виды запасов с признаком Облагается акцизом и указанным подразделением производства. Количество в единицах измерения подакцизной категории по собираемому комплекту должно совпадать с количеством в единицах измерения подакцизной категории подакцизных произведенных комплектующих. Дополнительно допускается указание неподакцизных комплектующих.

Если организация не может производить подакцизные товары (в учетной политике финансового учета не установлена операция Производство подакцизного товара) или не установлен признак Подакцизный товар (количество позиций) произведен организацией и облагается акцизом в документе Сборка (разборка) товаров, то производится сборка непроизведенного подакцизного товара (вид запаса без признака Облагается акцизом). Исходные комплектующие могут быть как подакцизные, так и неподакцизные. Для подакцизных комплектующих подбираются виды запасов без признака Облагается акцизом.

Аналогично операция разборки произведенного подакцизного товара (вид запасов с признаком Облагается акцизом), доступна в случае, если организация может производить подакцизные товары, в документе на закладке Дополнительно указано, что производится разборка подакцизного товара, который облагается акцизом, указана хотя бы одна подакцизная комплектующая с такой же категорией, как и разбираемый комплект. Для разбираемого комплекта подбирается вид запаса с признаком Облагается акцизом и указанным подразделением производства. Количество в единицах измерения подакцизной категории по разбираемому комплекту должно совпадать с количеством в единицах измерения подакцизной категории подакцизных произведенных комплектующих. Допускается дополнительно указать неподакцизные комплектующие.

Если указанные условия не выполняются, то происходит разборка непроизведенного подакцизного товара (вид запасов без признака Облагается акцизом). Для разбираемого комплекта подбирается вид запаса без признака Облагается акцизом. Получаемые комплектующие могут быть как подакцизные, так и не подакцизные. Для подакцизных комплектующих подбираются виды запасов без признака Облагается акцизом.

Инвентаризация (Оприходование излишков, порча, пересортица)

Оприходование излишков подакцизного товара организацией, для которой в учетной политике финансового учета установлена операция Производство подакцизного товара, возможно как по виду запасов с установленным признаком Облагается акцизом, так и по виду запасов без признака Облагается акцизом. Отнесение товара к остатку, облагаемому акцизом, производится в явном виде: на закладке Основное документа Оприходование излишков товаров устанавливается флаг Подакцизный товар (количество позиций) произведен организацией и облагается акцизом. При установке флага необходимо дополнительно указать Подразделение производства товара. При оприходовании излишков будет подобран или создан соответствующий вид запасов. Дальнейшая работа с данным подакцизным товаром, происходит в зависимости от выбранного признака Облагается акцизом.

Оприходование излишков подакцизного товара организацией, для которой в учетной политике финансового учета не установлена операция Производство подакцизного товара, всегда производится по виду запасов без признака Облагается акцизом. При оприходовании излишков будет подобран или создан соответствующий вид запасов. Дальнейшая работа с данным подакцизным товаром, происходит как с обычным неподакцизным товаром

Аналогичен принцип отнесения товара к остатку, облагаемому акцизом, для операций, отражаемых документом Прочее оприходование товаров. В документе на закладке Дополнительно предусмотрен флаг Подакцизный товар (количество позиций) произведен организацией и облагается акцизом, а также реквизит Подразделение производства.

При отражении порчи подакцизного товара карточка товара с другим качеством должна относиться к той же подакцизной категорий, что и исходный товар. При указании приходуемого товара, относящегося к другой подакцизной категорий, или неподакцизного товара при проведении документа выдается сообщение об ошибке "Различаются категории подакцизных товаров…". При формировании вида запасов для испорченного товара данные по признаку Облагается акцизом и подразделению производства берутся из вида запасов товара исходного качества. Сумма акциза при данной операции не рассчитывается.

При отражении пересортицы по подакцизным товарам, приходуемый товар тоже должен быть подакцизным с той же подакцизной категорией, что и списываемый товар. При указании приходуемого товара, относящегося к другой подакцизной категории, или неподакцизного товара при проведении документа выдается сообщение об ошибке "Различаются категории подакцизных товаров…". При формировании вида запасов для приходуемого товара данные по признаку Облагается акцизом и подразделению производства берутся из данных видов запасов списываемого товара. Сумма акциза при данной операции не рассчитывается.

Отчеты «Валовая прибыль организаций»/«Валовая прибыль предприятия»

В отчетах для импортированной или ввезенной из ЕАЭС подакцизной продукции сумма акциза не выделяется отдельно и отражается в доп. расходах в колонке Доп. расходы и отклонения. В эту колонку попадает сумма акциза, рассчитанная в таможенной декларации на товары, заявлении о ввозе товаров из ЕАЭС.

Сумма акциза, рассчитанная при реализации произведенной подакцизной продукции, отражается в колонке Акциз на произведенную продукцию.

Выручка уменьшается на сумму НДС и сумму акциза. Показатели валовой прибыли и рентабельности, рассчитываются от полученной выручки.

Валовая прибыль отражается за вычетом суммы акциза.

Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость. Соответственно выручка от продаж определяется как разница Сумма продажи – НДС – Акциз.

Регламентированная отчетность

Для сахаросодержащих напитков, автомобилей и мотоциклов поддержано отражение сведений об акцизах в отчетности. По проданным произведенным подакцизным товарам на территории РФ поддержано заполнение данных в декларации по акцизам на алкогольную продукцию, утв. Приказом ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ (в ред. Приказа ФНС 03.09.2024 № ЕД-7-3/694@) для кода 298 и декларации по акцизам на ГСМ, природный газ, автомобили и мотоциклы, утв. Приказом ФНС от 31.01.2025 № ЕД-7-3/65@ для кодов 510, 520, 531, 532, 533, 534, 535, 536.

В декларации по акцизам на алкогольную продукцию данные должны быть заполнены по ФНС по месту производства, поэтому на титульном листе необходимо выбрать регистрацию в налоговом органе. Для произведенных подакцизных товаров при заполнении декларации используются данные о регистрации в ФНС подразделения производства.

Для каждого кода подакцизного товара добавляется страница в раздел 2. Заполняются:

■ в шапке раздела код акциза и КБК

■ в таблице 2.1 данные по проданному количеству в единице измерения акциза и начисленной сумме акциза

По данным таблицы 2.1 заполняется таблица 2.4.

По данным раздела 2 заполняются данные в разделе 1, по команде Заполнить Раздел 1 по данным Раздела 2.

В декларации по акцизам на ГСМ, природный газ, автомобили и мотоциклы данные должны быть заполнены по ФНС по месту производства, поэтому на титульном листе необходимо выбрать регистрацию в налоговом органе. Для произведенных подакцизных товаров при заполнении декларации используются данные о регистрации в ФНС подразделения производства. Крупнейшие налогоплательщики заполняют одну декларацию по головной организации и по обособленным подразделениям.

Для каждого кода подакцизного товара добавляется страница в раздел 2. Заполняются:

■ в шапке раздела КПП и ОКТМО производившего товар подразделения, код акциза и КБК

■ в таблице 2.1 данные по проданному количеству в единице измерения акциза и начисленной сумме акциза

По данным таблицы 2.1 заполняется таблица 2.4.

По данным разделов 2 и 3 (раздел 3 при необходимости заполняется вручную пользователем) заполняются данные в разделе 1, по команде Заполнить Раздел 1 по данным Раздела 2 и Раздела 3.

По закупленным подакцизным товарам поддержано заполнение данных в декларации по косвенным налогам при импорте товаров, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (в ред. Приказа ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@) для сахаросодержащих напитков код 298 и для легковых автомобилей кодов 510, 520, 531, 532, 533, 534, 535, 536.

В декларации по косвенным налогам при импорте товаров данные должны быть заполнены по ФНС по месту приобретения, поэтому на титульном листе необходимо выбрать регистрацию в налоговом органе. Для приобретенных подакцизных товаров при заполнении декларации используются данные о регистрации в ФНС подразделения закупки.

Сведения о приобретенных подакцизных товарах в разрезе КБК и кодов товаров заполняются в разделе 2.

Для корректного заполнения Отчета о движении денежных средств в составе бухгалтерской отчетности сумму акциза нужно выделять из общей суммы платежа в поступлении денежных средств. В документе Поступление безналичных денежных средств необходимо выделить сумму акциза отдельной строкой с указанием статьи движения денежных средств с видом движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям». Отраженная таким образом сумма акциза в Отчете о движении денежных средств попадет в строку 4119 «прочие поступления».

Ограничения

Не поддерживается ввод остатков (оборотов) по суммам акцизов при вводе начальных остатков.

При передаче между организациями в одной стране произведенного в этой стране товара, на которой действует акциз, начисление и отражение акциза выполняется в организации-продавце, как при реализации. Если реализация на экспорт, то можно оформить обычную реализацию от организации-продавца на контрагента-покупателя и таможенную декларацию на импорт от контрагента-продавца на организацию-покупателя.

Не поддерживаются вычеты (ситуации, когда организация закупила подакцизную продукцию, переработала её и снова продала).

Не поддерживаются начисления и отражение акцизов в процессах производства, при приеме в переработку и при передаче в переработку. При производстве, если используется произведенная подакцизная номенклатура в качестве исходного сырья, то акциз не начисляется и не отражается. Не контролируется, что из произведенных подакцизных компонентов произведена неподакцизная продукция, за исключением сборки товаров.

Не поддерживается использование документа Выпуск продукции и выполнение работ для создания подакцизных произведенных товаров.

Не поддерживается передача подакцизных произведенных товаров (с признаком “облагается акцизом”) переработчику или давальцу.

Не поддерживается корректировка реализации для произведенных подакцизных товаров с вариантами отражения Списать на расходы или Отразить на прочих доходах. При этих вариантах корректировки не происходит изменение ранее начисленной суммы акциза.

Не поддерживается использование произведенных подакцизных товаров при исправлении отрицательных остатков: данные товары не попадают в документ исправления развернутого сальдо. Пользователь вручную должен исправить вид запасов, т.к. это может повлиять на отчетность.

Если товар перестал быть подакцизным, но виды запасов остались с признаком Облагается акцизом, то при подборе запасов этот признак будет игнорироваться.

Работа с разными видами подакцизных товаров разрешена при определенных системах налогообложения, контроль за этим не осуществляется.

Не поддерживается передача подакцизных произведенных товаров (с признаком “облагается акцизом”) для продажи через комиссионера, передача на ответственное хранение, передача в розницу, реализация с отложенным переходом права собственности.

Не поддерживается передача подакцизных произведенных товаров на розничный склад.

Для печати суммы акцизов в УПД/УКД или счете-фактуре в информационной базе должна быть включена функциональная опция Использовать печатные формы счета-фактуры, УПД и УКД версии 2.5 (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Учет НДС, импорт, экспорт – Учет НДС).

Не контролируется, что в цену продажи подакцизного произведенного товара включена сумма акциза.

Имущественные налоги

Описание порядка расчета имущественных налогов приводится в разделе Имущественные налоги.

Единый налог на вмененный доход

До 01.01.2021г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) применялась наряду с общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения. Применение ЕНВД в рамках информационной системы определяется в учетной политике организации. В текущей версии системы настройки, касающиеся учета ЕНВД, сохраняются для обеспечения возможности обновления информационных баз, созданных в периодах применения организациями ЕНВД.

Совместное использование ЕНВД и ОСНО

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ (утратил силу) организации, совмещающие основную систему налогообложения (ОСНО) с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД), обязаны были вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому из видов деятельности. Если какие-либо расходы в момент регистрации не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, то их сумма распределяется согласно принятым организацией правилам распределения.

Распределению подлежат расходы, относимые на финансовый результат и зарегистрированные по статьям расходов с вариантом распределения На финансовый результат (расходы тек. периода). Для таких статей расходов на закладке Бухгалтерский учет и налоги необходимо уточнить настройку в поле При совмещении ОСНО с ЕНВД/ПСН расходы относятся к деятельности облагаемой.

Сумма расходов, относящаяся к деятельности, облагаемой ЕНВД, определяется пропорционально отношению доходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, к общей выручке организации. В прикладном решении поддерживаются два варианта базы распределения: Доходы от реализации и Доходы от реализации и внереализационные. Применяемый вариант определяется учетной политикой организации.

Классификация расходов выполняется исходя из настроек статей, выбранных для их регистрации.

В карточке статьи расходов на закладке Бухгалтерский учет и налоги задается вариант отнесения расходов по рассматриваемой статье:

■ ОСНО – расходы, зарегистрированные по статье, относятся только к основной деятельности и подлежат налогообложению на общих основаниях;

■ ЕНВД/ПСН – расходы, зарегистрированные по статье, относятся только к ЕНВД. Расходы по данной статье не признаются для деятельности, облагаемой УСН (флажок Признавать расходами при УСН недоступен), и не отражаются в книге учета доходов и расходов (КУДиР);

■ ОСНО и ЕНВД/ПСН (доступно, если есть хотя бы одна учетная политика с применением ЕНВД) – расходы, зарегистрированные по статье, могут относиться к разным видам деятельности, поэтому подлежат распределению в конце месяца. Расходы для деятельности, облагаемой УСН, будут признаны только в соответствии с долей доходов, относящейся к УСН, в общей сумме доходов.

В зависимости от выбранного значения принадлежности к ОСНО/ЕНВД доступна настройка счетов списания, использующихся по умолчанию (группа реквизитов Отражение в регл. учете по умолчанию).

При настройке способа отражения зарплаты на расходы по деятельности с особым порядком налогообложения для выбора в поле Начисления формы Способ отражения зарплаты доступны только статьи с признаком ЕНВД/ПСН.

Торговый сбор

Для ведения учета торгового сбора в плане счетов предназначен предопределенный счет 68.13 «Торговый сбор», субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)».

Механизм формирования торгового сбора определяется следующей последовательностью действий:

■ подготовка нормативно-справочной информации;

■ начисление торгового сбора;

■ оплата торгового сбора.

Подготовка нормативно-справочной информации

Для подготовки нормативно-справочной информации требуется предварительное включение функциональной опции в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет - Отчетность – Торговый сбор. После включения данной опции в разделе Регламентированный учет – Настройки и справочники становится доступен список Торговые точки, который может быть дополнен данными об используемых на предприятии торговых площадях.

Размер торгового сбора рассчитывается автоматически в зависимости от типа торговой точки, ее размещения, торговой площади, а также прав на применение налоговых льгот.

На основании внесенных данных о торговой точке предусмотрено формирование регламентированных форм ТС-1 и ТС-2 для подготовки уведомления в ФМС о постановке торговой точки на учет, а также о внесении изменений или снятии ее с учета. Расходы по торговому сбору отражаются по одноименной предопределенной статье с видом аналитики Склад из карточки торговой точки.

Для детализации налоговых вычетов в разрезе применяемых типов налогов в перечне Статьи активов и пассивов предусмотрен предопределенный элемент Налоги с аналитикой Типы налогов.

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора производится из рабочего места Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца и осуществляется в последний месяц каждого квартала, определяемого той датой, которая установлена в поле Начало использования.

Сумма торгового сбора для торговой точки рассчитывается по актуальной на дату расчета ставке, определяемой в коде системы. Для определения ставки и корректного расчета суммы торгового сбора система ориентируется на информацию об ОКТМО и адресе из карточки элемента списка Торговые точки, поэтому пользователю необходимо следить за актуальностью указанных данных.

Оплата торгового сбора

Оплата торгового сбора осуществляется из рабочего места Казначейство – Банк – Безналичные платежи в составе единого налогового платежа. См. Единый налоговый платеж

Возможность автоматического расчета торгового сбора по умолчанию доступна всем пользователям с установленным профилем Бухгалтер.

Освобождение от налогов предприятий, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции

В прикладном решении поддерживается возможность использования освобождения от уплаты налогов за 2ой квартал 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее – освобождение от налогов).

Освобождение от налогов предусмотрено для организаций, состоящих в государственном реестре малых и средних предприятий (далее – МСП), и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции (далее – коронавирус).

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ предусматривает освобождение от исполнения обязанности уплатить перечисленные в нем налоги в определенном размере, но не от обязанности их рассчитать и задекларировать.

Для каждой организации в рамках информационной базы необходимо настроить применение указанного освобождения от налогов. Настройка выполняется в рамках регламентной операции Освобождение от уплаты налогов в связи с коронавирусом, доступной в группе Данные операции требуется выполнить вручную процедуры Закрытие месяца. Указанная регламентная операция отражается при закрытии месяцев 2го квартала 2020 года.

Регламентная операция Освобождение от уплаты налогов в связи с коронавирусом обозначается как невыполненная , если хотя бы по одной из выбранных к закрытию месяца организаций не настроено применение освобождения от налогов в связи с коронавирусом.

Для настройки применения освобождения от налогов необходимо по гиперссылке Настроить регламентной операции Освобождение от уплаты налогов в связи с коронавирусом перейти к рабочему месту Освобождение от налогов в связи с коронавирусом.

По каждой организации необходимо определить отнесена ли ее деятельность к пострадавшим от коронавируса, установив или не устанавливая флажок в соответствующей графе рабочего места Освобождение от налогов в связи с коронавирусом. При нажатии кнопки Применить настройки выполненная настройка сохраняется по всем организациям из списка, информационное сообщение Настройка не производилась заменяется на Настройка произведена .

Настройка применения освобождения от налогов может выполняться отдельно по каждой организации. Переход к индивидуальным настройкам доступен из рабочего места Освобождение от налогов в связи с коронавирусом по гиперссылке Подробнее.

Если в процедуре Закрытие месяца выбрана одна организация, тогда по гиперссылке Настроить регламентной операции Освобождение от уплаты налогов в связи с коронавирусом выполняется переход к индивидуальным настройкам освобождения от налогов.

В форме индивидуальных настроек освобождения от налогов поддерживается возможность проверки отнесения деятельности к пострадавшим от коронавируса. Для организаций дополнительно доступна возможность проверки включения их в реестр малых и средних предприятий. По гиперссылкам Проверьте, относится ли ваша деятельность к пострадавшим от коронавируса и Проверьте, входит ли ваше предприятие в Реестр МСП в форме индивидуальных настроек освобождения от налогов организован переход к соответствующим разделам сайта 1С:ИТС.

В организациях, для которых в информационной базе установлено применение освобождения от уплаты налогов, формируются проводки по соответствующему субсчету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» таким образом, чтобы начисленные суммы не отражались как задолженность перед бюджетом. По автоматизированным в прикладном решении налогам такие проводки формируются при выполнении регламентных операций процедуры Закрытие месяца. По остальным налогам – пользователем вручную. Общий сценарий применения освобождения от налогов приведен в таблице.

Пункт закона	Налог	Какую часть налога можно не платить	Автоматизировано	Порядок отражения в учете
подп. 1 п. 1 ст. 2	Налог на прибыль организаций	Разница авансовых платежей за полугодие и первый квартал	+	Дт 68 Кт 99
подп. 2 п. 1 ст. 2	Акцизы	За апрель, май, июнь 2020 г.	-	вручную
подп. 3 п. 1 ст. 2	Водный налог	За второй квартал 2020 г.	-	вручную
подп. 4 п. 1 ст. 2	НДПИ	За апрель, май, июнь 2020 г.	-	вручную
подп. 5 п. 1 ст. 2	ЕСХН	Авансовый платеж за полугодие 2020 г.	-	вручную
подп. 6 п. 1 ст. 2	УСН	Разница авансовых платежей за полугодие и первый квартал	+	Дт 68 Кт 99
подп. 7 п. 1 ст. 2	ЕНВД	За второй квартал 2020 г.	+	нет Кт 68
подп. 8 п. 1 ст. 2	Транспортный налог	За период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.	+	нет Кт 68
				или
				меньше сумма Кт 68
подп. 9 п. 1 ст. 2	Налог на имущество	За период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.	+	нет Кт 68
				или
				меньше сумма Кт 68
подп. 10 п. 1 ст. 2	Земельный налог	За период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.	+	нет Кт 68
				или
				меньше сумма Кт 68
подп. 11 п. 1 ст. 2	Налог на имущество физ. лиц	-	-	не учитывается
подп. 12 п. 1 ст. 2	НДФЛ с предпринимателя	Разница авансовых платежей за полугодие и первый квартал	-	вручную
подп. 13 п. 1 ст. 2	Торговый сбор	За второй квартал 2020 г.	+	нет Кт 68
п. 4 ст. 2	Патент	Из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 г.	-	вручную
ст. 3	Страховые взносы за сотрудников (кроме травматизма)	За апрель, май, июнь 2020 г. тариф 0%	+	нет Кт 68

Налоговая отчетность

Для формирования и сдачи налоговой отчетности по всем видам налогов в прикладном решении используется универсальный сервис «1С-Отчетность», обеспечивающий отправку электронной отчетности в контролирующие органы (ФНС, ПФР, ФСС и Росстат) по каналам связи. Сервис представлен в разделе Регламентированный учет.

Все отчеты формируются с использованием единых принципов заполнения. Система автоматически контролирует актуальность форм отчетов.

Звездочки напротив форм отчетности показывают, какие отчеты добавлены в Избранные, а какие – нет. Список отчетов Избранные можно настроить и вручную – через контекстное меню или двойным щелчком по «звездочке».

Оплата налогов оформляется документами списания денежных средств с видом операции Перечисление налогов и взносов.

Единый налоговый платеж

В системе поддерживается применение особого порядка уплаты налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключающегося в использовании организациями единого налогового счета (далее – ЕНС) для исполнения обязанностей по налогам и перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.07.2022г. организации могут применять ЕНС добровольно в качестве эксперимента. С 01.01.2023г. применение ЕНС обязательно для всех организации.

Путем внесения ЕНП уплачиваются:

■ все налоги за исключением налога при АУСН и налога на профессиональный доход, в том числе НДС налогового агента и НДФЛ;

■ авансовые платежи по налогам;

■ торговый сбор;

■ страховые взносы, за исключением добровольных взносов ИП в ФСС, взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве;

■ пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика;

■ другие обязательные сборы, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Отчетность по налогам и взносам при переходе на уплату ЕНП сдается в обычном порядке. Дополнительно направляются в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов по тем налогам, срок уплаты которых ранее срока подачи декларации. Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца.

Функциональность использования ЕНС включает в себя учет расчетов с бюджетом по ЕНП на отдельном счете плана счетов, а также формирования и отправки в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Основной сценарий работы по применению функциональности ЕНП следующий:

■ пользователем в информационной базе по организации рассчитываются и начисляются налоги и взносы;

■ путем оформления специального документа системы суммы начисленных к уплате налогов переносятся пользователем на единый счет учета;

■ для налогов, у которых срок подачи декларации позже срока их уплаты пользователем формируется и отправляется в ФНС регламентированное уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

■ пользователем формируется и отправляется в ФНС платеж с указанием реквизитов единого налогового платежа;

■ ФНС автоматически зачитывает суммы налога к уплате с единого налогового счета.

Исключением из основного сценария работы по применению функциональности ЕНП является учет расчетов по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При уплате НДФЛ организация является налоговым агентом. Перечисление НДФЛ в бюджет производится в особом порядке. С 1 января 2024 года налоговые агенты перечисляют НДФЛ два раза за календарный месяц (изменения в п.6 ст.226, п.9 ст.226.1, п.7 ст.226.2 НК РФ):

■ Суммы налога, удержанные за период с 1 по 22 число текущего месяца, необходимо перечислить не позднее 28 числа этого же месяца;

■ Суммы, удержанные за период с 23 по последнее число месяца – не позднее 5 числа следующего месяца;

Сроки уплаты НДФЛ за период с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ приведен в статье Как подать уведомление об исчисленных налогах по ЕНП?. Поэтому в отношении НДФЛ сценарий использования функциональности ЕНП следующий:

■ пользователем в информационной базе или в сторонней системе производится расчет зарплаты;

■ если учет зарплаты выполняется в сторонней системе, то пользователем в информационную базу переносятся сведения об удержанном НДФЛ;

■ путем оформления специального документа системы суммы удержанного при выплате зарплаты НДФЛ переносятся пользователем на единый счет учета;

■ пользователем формируется и отправляется в ФНС платеж с указанием реквизитов единого налогового платежа;

■ пользователем формируется и отправляется в ФНС регламентированное уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

■ ФНС автоматически зачитывает суммы налога к уплате с единого налогового счета.

Переход организации на применение ЕНП в порядке эксперимента с 01.07.2022 г. – 31.12.2022 г. определяется включением признака Единый налоговый платеж применяется с 01.07.2022 согласно 379-ФЗ в блоке Настройки системы налогообложения учетной политики. Признак Единый налоговый платеж применяется с 01.07.2022 согласно 379-ФЗ доступен в учетных политиках, у которых в поле Период указана дата с 01.07.2022г. до 31.12.2022г. Включение указанного признака не меняет систему налогообложения организации, а определяет применение ей особого порядка уплаты налогов.

С 01.01.2023г. единый налоговый платеж применяется всеми организациями без дополнительных настроек.

Оперативный учет расчетов по ЕНС организован с использованием регистров накопления:

■ Расчеты по единому налоговому счету – отражаются все платежи по ЕНС;

■ Расчеты по налогам на едином налоговом счете – отражаются движения по ЕНС в части сумм налогов в разрезе типов налогов и платежных документов;

■ Расчеты по санкциям на едином налоговом счете – отражаются движения по ЕНС в части сумм налоговых санкций в разрезе типов налогов и платежных документов.

Для бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по ЕНП в типовом плане счетов предназначен счет 68.90 «Единый налоговый счет». Стандартными бухгалтерскими отчетами по счету 68.90 можно выполнять сверку состояния расчетов по ЕНП в информационной базе со сведениями в личном кабинете налогоплательщика.

Объекты системы, относящиеся к учету расчетов на ЕНС доступны в разделе Единый налоговый счет меню Регламентированный учет.

Переход на учет расчетов по ЕНС

Организациям, не участвовавшим в эксперименте по применению ЕНС с 01.07.2022г., необходимо сформировать остатки на счете 68.90 «Единый налоговый счет» на 01.01.2023г. Для этого на счет 68.90 необходимо перенести остатки с дебета и кредита счетов учета налогов и взносов (недоимок по налогам, неоплаченных пеней, штрафов, процентов, остатки переплат по налогам) и таким образом сформировать итоговое сальдо по расчетам с бюджетом на дату перехода на ЕНС.

Операции, которые необходимо выполнить при переходе на учет расчетов по ЕНС, собраны в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС (меню Регламентированный учет – Единый налоговый счет).

Для анализа и контроля переноса остатков на ЕНС по гиперссылке Остатки расчетов по налогам и взносам в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС поддерживается возможность сформировать стандартный отчет Анализ счета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подменю Отчет по налогам) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (подменю Отчет по взносам) на дату начала учета расчетов по ЕНС.

Для переноса остатков налогов, взносов и сумм налоговых санкций (штрафов, пеней и пр.) на счет 68.90, а также зачета переплат и отражения корректировок внутри ЕНС предназначен документ Корректировка расчетов по налогам. Документ создается по команде Выполнить операцию в контекстном меню гиперссылок Перенос расчетов по налогам и взносам, Перенос расчетов по налоговым санкциям, Перенос переплат по налогам и взносам и Зачет авансов в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС.

По гиперссылке Перенос расчетов по налогам и взносам в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС создается документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Налоги (начисление) и установленным признаком Ввод остатков расчетов по ЕНС. Табличная часть заполняется остатками задолженности по налогам и взносам на дату документа. При проведении документа Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Налоги (начисление) формируются движения в оперативные регистры учета расчетов по ЕНС, при отражении в регламентированном учете - проводки вида Дт 68.х (69.х) Кт 68.90 «Перенос начисленных налогов на ЕНС». Документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Налоги (начисление) и установленным признаком Ввод остатков расчетов по ЕНС также может использоваться для ввода остатков расчетов по ЕНС в части задолженности по налоговым платежам при переходе на учет в системе из других учетных систем.

По гиперссылке Перенос расчетов по налоговым санкциям в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС создается документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Пени, штрафы (начисление) и установленным признаком Ввод остатков расчетов по ЕНС. Табличная часть заполняется остатками задолженности по налоговым санкциям (штрафам, пеням и пр.) на дату документа. При проведении документа Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Пени, штрафы (начисление) формируются движения в оперативные регистры учета расчетов по ЕНС, при отражении в регламентированном учете - проводки вида Дт 68.х (69.х) Кт 68.90 «Перенос начисленных пеней, штрафов на ЕНС». Документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Пени, штрафы (начисление) и установленным признаком Ввод остатков расчетов по ЕНС также может использоваться для ввода остатков расчетов по ЕНС в части налоговых санкций (пеней, штрафов и пр.) при переходе на учет в системе из других учетных систем и для ввода данных о санкциях с 2023 года.

По гиперссылке Перенос переплат по налогам и взносам в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС создается документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Корректировка счета и установленным признаком Ввод остатков расчетов по ЕНС. Табличная часть заполняется остатками переплат по налогам и налоговым санкциям (штрафам, пеням и пр.) на дату документа. Подбираются остатки по Дебету счетов 68.х и 69.х. Перенос сумм на счет 68.90 выполняется в разрезе документов возникновения переплаты. Для этого в табличной части документа необходимо заполнить графу Платежный документ. В графе Вид движения табличной части документа Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Корректировка счета операцией при переносе остатков указывается значение Пополнение, что соответствует перечислению средств на ЕНС. При проведении документа Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Корректировка счета формируются движения в оперативные регистры учета расчетов по ЕНС, при отражении в регламентированном учете - проводки вида Дт 68.90 Кт 68.х (69.х) «Единый налоговый счет: пополнение».

По гиперссылке Зачет авансов в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС создается документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Пени, штрафы (погашение) или Налоги (уплата). Табличная часть заполняется остатками переплат по ЕНС с распределением по задолженностям по налогам и по налоговым санкциям (штрафам, пеням и пр.) Т.е. за счет перенесенных на счет 68.90 переплат предлагается «погасить» перенесенные на него задолженности по налогам и налоговым санкциям. Документ Корректировка расчетов по налогам с хозяйственной операцией Пени, штрафы (погашение) или Налоги (уплата) не формирует проводок. При проведении такого документа меняется состояние регистров оперативного учета расчетов по ЕНС.

Операция зачета авансов в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС выполняется по организации с учетом обособленных подразделений. Поэтому, если выбрана организация, у которой есть обособленные подразделения, то при нажатии на гиперссылку Зачет авансов система подскажет, что необходимо Перейти к операциям перехода в целом по организации. В шапке рабочего места Помощник перехода на ЕНС будет указано, что операции выполняются по организации с обособленными подразделениями.

Контекстное меню выполнявшихся операций в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС содержит команды:

■ Открыть документ – выполняется переход к созданному при выполнении операции документу Корректировка расчетов по налогам;

■ Выполнить операцию повторно – созданный при выполнении операции документ Корректировка расчетов по налогам будет снят с проведения и перезаполнен;

■ Отменить выполнение - созданный при выполнении операции документ Корректировка расчетов по налогам будет снят с проведения и помечен на удаление.

В рабочем месте Помощник перехода на ЕНС по кнопке Запросить сверку с ФНС поддержана возможность сформировать запрос в ФНС для сверки расчетов по ЕНС через сервис 1С-Отчетность.

Если у организации есть обособленные подразделения, то кнопка Запросить сверку с ФНС доступна при указании в рабочем месте Помощник перехода на ЕНС организации с обособленными подразделениями.

Рабочее место Помощник перехода на ЕНС доступно также по гиперссылке Открыть операции Переход на единый налоговый счет в блоке Данные операции требуется выполнить вручную рабочего места Регламентные операции по закрытию месяца.

Учет расчетов по ЕНС

Регулярными документами для отражения операций по ЕНС являются документы Списание безналичных денежных средств (для перечисления денежных средств на ЕНС), Поступление безналичных денежных средств (для возврата денежных средств с ЕНС) и Начисление ЕНП (для переноса сумм начисленных налогов на ЕНС).

Для учета ЕНП в списке Типы налогов предназначен тип налога Единый налоговый платеж.

При перечислении ЕНП в документах Заявка на расходование денежных средств и Списание безналичных денежных средств с операцией Перечисление налогов и взносов необходимо выбирать тип налога Единый налоговый платеж.

Для предупреждения ошибок при заполнении платежных документов после 01.01.2023г. в документах Заявка на расходование денежных средств и Списание безналичных денежных средств для операции Перечисление налогов и взносов выбор типов налогов по умолчанию ограничен значениями Единый налоговый платеж, Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев и Прочие налоги и сборы.

Ограничение на выбор типа налога можно снять по кнопке Еще – Выбрать из полного списка.

При выборе типа налога, отличного от Единый налоговый платеж, в документах после 01.01.2023г. выдается предупреждение о вероятно ошибочном заполнении документа.

При оформлении документов Заявка на расходование денежных средств и Списание безналичных денежных средств для типа налога Единый налоговый платеж контролируется заполнение реквизитов платежа и получателя платежа.

Для отражения операций возврата средств с ЕНС документы Поступление безналичных денежных средств следует оформлять с указанием хозяйственной операции Возврат налогов.

Для переноса сумм исчисленных налогов на единый налоговый счет предназначен документ Начисление ЕНП (меню Регламентированный учет – Единый налоговый счет).

Документ Начисление ЕНП создается в разрезе организаций. Заполнение табличной части документа выполняется по кнопке Заполнить. Если в информационной базе включена функциональная опция Использовать программу для кадрового учета и расчета заработной платы (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Кадры), тогда кнопка Заполнить содержит контекстное меню:

■ по данным деклараций и расчетов – в табличную часть документа подбираются суммы НДС и налога на прибыль из деклараций за период, соответствующий дате документа Начисление ЕНП, а также суммы налога на имущество, транспортного и земельного налогов (далее – имущественные налоги), торгового сбора, акцизов и налога при УСН по данным их расчета;

■ по данным учета зарплаты – в табличную часть документа подбираются суммы удержанного НДФЛ. Тип налога определяется по КБК, остальные поля заполняются автоматически.

Если учет зарплаты ведется в сторонней системе, тогда по кнопке Заполнить документ Начисление ЕНП заполняется только по данным деклараций и расчетов налогов.

Для НДС документ Начисление ЕНП заполняется сразу на квартал следующим образом:

■ в январе, феврале, марте по декларации за 4 квартал предыдущего года с указанием сроков уплаты 28.01, 28.02 и 28.03 соответственно;

■ в апреле, мае, июне по декларации за 1 квартал текущего года с указанием сроков уплаты 28.04, 28.05 и 28.06 соответственно;

■ в июле, августе, сентябре по декларации за 2 квартал текущего года с указанием сроков уплаты 28.07, 28.08 и 28.09 соответственно;

■ в октябре, ноябре, декабре по декларации за 3 квартал текущего года с указанием сроков уплаты 28.10, 28.11 и 28.12 соответственно.

При выборе НДС по кнопке Подбор в документе Начисление ЕНП порядок заполнения документа тот же.

При выборе НДС налогового агента по кнопке Подбор документ Начисление ЕНП заполняется по данным сальдо счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» на дату документа.

Для налога на прибыль документ Начисление ЕНП заполняется в зависимости от значения настройки учетной политики Порядок уплаты авансов.

Значение настройки учетной политики Порядок уплаты авансов	Заполнение документа Начисление ЕНП
Ежеквартально	в марте – из декларации за предыдущий год в апреле, июле, октябре - из декларации за предыдущий квартал
Ежемесячно по расчетной прибыли	в январе, феврале - из декларации за 9 месяцев предыдущего года (с отбором по месяцу начисления (январь или февраль)) в марте – из декларации за 9 месяцев предыдущего года (с отбором по месяцу начисления (март)) и из декларации за предыдущий год остальные месяцы - из декларации за предыдущий квартал (с отбором по месяцу начисления (месяц документа)) В апреле, июле и октябре учитываются суммы к доплате из раздела 1.1 декларации
По фактической прибыли	в январе - не заполняется в феврале - из декларации за предыдущий месяц в марте - из декларации за предыдущий месяц и из декларации за предыдущий год остальные месяцы - из декларации за предыдущий месяц

Имущественные налоги и налог при УСН рассчитываются ежеквартально. Поэтому по этим налогам документ Начисление ЕНП заполняется по команде по данным деклараций и расчетов в январе, апреле, июле и октябре по данным регистров сведений за предыдущий месяц. Срок уплаты налога устанавливается как 28 число месяца даты документа Начисление ЕНП. В остальных месяцах суммы указанных налогов автоматически не заполняются. Регистры сведений, являющиеся источником данных для заполнения документа Начисление ЕНП по имущественным налогам и налогу при УСН, приведены в таблице.

Налог	Регистр сведений
Налог на имущество	Расчет налога на имущество
Земельный налог	Расчет земельного налога
Транспортный налог	Расчет транспортного налога
Налог при УСН	Расчет налога, уплачиваемого при УСН

При исправлении ошибок, влияющих на расчет налога на имущество, транспортного и земельного налогов, документ Начисление ЕНП вводится на основании документа Перерасчет имущественных налогов (меню Внеоборотные активы – Имущественные налоги – Исправление имущественных налогов).

Суммы торгового сбора для заполнения документа Начисление ЕНП рассчитываются на основании данных регистра сведений Параметры торговых точек, если в информационной базе включена функциональная опция Торговый сбор (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Регламентированный учет - Отчетность).

По остальным налогам и взносам документ заполняется вручную пользователем.

Для заполнения документа Начисление ЕНП может использоваться сервисная функция подбора данных. По кнопке Подобрать открывается табличная часть Налоги к уплате, в которую выводятся остатки на дату документа по субсчетам 68 и 69 счетов в привязке к типам налогов. Пользователю следует отметить флажками налоги и взносы, которые необходимо перенести в документ Начисление ЕНП, и по кнопке Выбрать выполнить перенос. При этом по тем налогам, для которых поддерживается заполнение документа Начисление ЕНП, данные в табличной части определятся расчетным путем так же, как при нажатии на кнопку Заполнить – по данным деклараций и расчетов. По остальным налогам и взносам в табличную часть документа Начисление ЕНП будут перенесены остатки по соответствующим субсчетам 68 или 69 счетов.

По налогам и взносам, по которым не поддерживается заполнение по данным деклараций и расчетов, срок уплаты устанавливается до 28 числа месяца даты документа Начисление ЕНП.

В табличной части документа Начисление ЕНП в графе Отчетный период указывается период начисления налога (месяц или квартал).

Необходимо обратить внимание, что для НДФЛ календарный год делится на 24 периода: каждый месяц делится на 2 периода (с 1 по 22 число и с 23 по конец месяца). При заполнении документа Начисление ЕНП в графе Отчетный период необходимо выбрать начало месяца (до 23 числа) или конец (с 23 числа до конца месяца).

При заполнении документов Начисление ЕНП по данным учета зарплаты учитывается наличие в системе ранее введенных документов и заполнение суммы НДФЛ выполняется за их вычетом.

В графе Уведомление документа Начисление ЕНП для налогов, у которых срок подачи декларации позже срока их уплаты, устанавливается признак необходимости формирования уведомления об исчисленных суммах налогов.

Примечание

При изменении начисления налога в периоде следует создавать новый документ Начисление ЕНП, а не корректировать имеющийся. Т.е. если в периоде уже есть документ Начисление ЕНП по налогу на сумму 100 000 руб., но в результате уточнений в учете выяснилось, что корректная сумма налога 90 000 руб., то не надо корректировать имеющийся документ. Необходимо создать новый документ Начисление ЕНП на сумму -10 000 руб.

По НДФЛ, удержанному в первой половине месяца, срок уплаты - 28 число этого же месяца, а уведомление необходимо подать до 25 числа. Следовательно, документ Начисление ЕНП необходимо вводить в интервале с 23 по 25 число.

По НДФЛ, удержанному во второй половине месяца, срок уплаты - 5 число следующего месяца, а уведомление подается до 3 числа. То есть документ Начисление ЕНП следует вводить в интервале с 1 по 3 число.

Сведения о НДФЛ к уплате формируются по данным регистра накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

При отражении в регламентированном учете документа Начисление ЕНП формируются проводки вида Дт 68.х (69.х) Кт 68.90.

Для оформления в системе уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов предназначен документ Уведомление об исчисленных суммах налогов (меню Регламентированный учет – Единый налоговый счет).

Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов создается в разрезе организаций. По кнопке Заполнить в документ подбираются данные из сформированных документов Начисление ЕНП.

При расчетах с бюджетом по НДФЛ для каждой ставки налога и налоговой базы предполагается использовать отдельный код бюджетной классификации (КБК). В документах Начисление ЕНП и Уведомление об исчисленных суммах налогов присутствует сервисная функция выбора основных КБК из выпадающего списка при указании вида налога. Предлагаемый список КБК не исчерпывающий. При отсутствии необходимого кода его требуется ввести вручную.

Поддерживается возможность вывода на печать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов по кнопке Печать в документе или списке документов Уведомление об исчисленных суммах налогов.

По кнопке Выгрузить формируется уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в электронном виде для отправки в ФНС.

Сформированный документ Уведомление об исчисленных суммах налогов отображается также в разделе Уведомления сервиса 1С-Отчетность.

В списке документов Уведомление об исчисленных суммах налогов и в разделе Уведомления сервиса 1С-Отчетность отображается текущее состояние работы с уведомлением.

Распределение сумм авансов, перечисленных на ЕНС, по начислениям налогов выполняется в рамках операции Расчет ЕНС процедуры Закрытие месяца. Такое распределение необходимо в частности:

■ для корректного заполнения отчетных форм по НДФЛ, содержащих сведения о перечислении НДФЛ в бюджет;

■ для отражения расходов по налогам в книге учете доходов и расходов после их уплаты в бюджет с указанием реквизитов документа оплаты при применении организацией упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

При выполнении операции Расчет ЕНС процедуры Закрытие месяца создается документ Регламентная операция с хозяйственной операцией Расчет ЕНС, в котором распределяются перечисленные на ЕНС авансы на задолженности по налогам и налоговым санкциям и формируются соответствующие движения в оперативные регистры учета расчетов по ЕНС.

Примечание

Если средств на ЕНС недостаточно, то авансы распределяются на все задолженности, чтобы оплатить одинаковую долю каждого налога.

Выполнение операции Расчет ЕНС процедуры Закрытие месяца может создавать задания на выполнение операций Расчет налога (при УСН) и Формирование движений по НДС, если появляются счета-фактуры, по которым необходимо пересчитать вычет НДС.

Документ Корректировка расчетов по налогам доступен в меню Регламентированный учет – Единый налоговый счет и помимо операций переноса остатков может применяться для отражения корректировочных операций по ЕНС. Назначение хозяйственных операций документа Корректировка расчетов по налогам следующее:

■ Налоги (начисление) - перенос на счет 68.90 задолженности по налогам;

■ Налоги (уплата), Пени, штрафы (погашение) – привязка факта уплаты налога к определенному платежному документу. Могут использоваться для корректировки распределения ЕНП между налогами, пенями и штрафами, если автоматически выполненный зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС;

■ Пени, штрафы (начисление) - перенос на счет 68.90 начисленных сумм налоговых санкций (пеней, штрафов и пр.);

■ Корректировка счета - корректировки сумм, учитываемых на едином налоговом счете. Вид движения Пополнение – увеличение суммы на ЕНС, не отраженное документами движения денежных средств (перенос переплат по налогам, отражение сумм, перечисленных на ЕНС организации другой организацией, перенос сумм между платежными документами и пр.) Списание – уменьшение суммы на ЕНС, не отраженное документами движения денежных средств (перенос средств с ЕНС организации на ЕНС другой организации по заявлению в ФНС, перенос сумм между платежными документами и пр.)

Примечание

Если в табличной части документа Корректировка расчетов по налогам выбран счет 68.90, тогда при отражении документа в регламентированном учете проводки не формируются. Результатом проведения документа является изменение состояния оперативных регистров.

Личный кабинет ЕНС

Возможность ознакомиться с состоянием ЕНС в личном кабинете ФНС, подготовить и отправить в ФНС заявления, запросы и другие документы по расчетам на ЕНС в системе организована в рабочем месте Единый налоговый счет, доступном в меню Регламентированный учет – Единый налоговый счет - Личный кабинет ЕНС. Рабочее место Единый налоговый счет доступно для пользователей сервиса 1С-Отчетность.

Рабочее место Единый налоговый счет может использоваться в двух режимах в зависимости от включения/выключения переключателя Режим сверки.

Если переключатель Режим сверки отключен, тогда в рабочем месте отображается текущее состояние расчетов на ЕНС по данным ФНС. Информация сгруппирована по разделам:

■ Сальдо ЕНС – остаток ЕНП, не зачтенный в счет уплаты налогов и взносов (переплата ЕНП). По гиперссылке Распорядиться сальдо можно подготовить и отправить в ФНС заявление о возврате средств с ЕНС или зачете средств в счет предстоящей обязанности;

■ Предстоящие платежи – налоги и взносы, по которым сданы уведомления и декларации, но срок уплаты еще не наступил. Выводится информация о ближайшем предстоящем платеже;

■ Зарезервировано – налоги и взносы, зарезервированные по заявлениям о зачете ЕНП в счет предстоящей обязанности и по уведомлениям об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов. Можно сформировать заявление на отмену резерва по одноименной гиперссылке;

■ Всего к уплате – состояние расчетов. Показывает, требуется ли уплата ЕНП.

В группе Заявления.Запросы рабочего места Единый налоговый счет поддерживается возможность подготовить и отправить в ФНС запрос или заявление.

Необходимо обратить внимание

Состояние личного кабинета налогоплательщика в ФНС отображается не онлайн, а на основании загруженных в систему данных. Загруженные данные хранятся в информационной базе в зашифрованном виде. Если данные по организации ранее не загружались или устарели, то программа предложит их загрузить или обновить. Загрузка сведений из ФНС занимает достаточно продолжительное время, в некоторых случаях время ожидания может доходить до нескольких часов. Данные всегда обновляются полностью, возможности частичной загрузки данных за определенный период или «дозагрузки» изменений с момента последнего обновления нет. Сервис работает в тестовом режиме и данные личного кабинета в ФНС могут меняться даже за прошлые периоды.

Если переключатель Режим сверки в рабочем месте Единый налоговый счет включен, тогда рабочее место работает в режиме сверки данных расчетов по ЕНС в учетной системе налогоплательщика с данными из личного кабинета ФНС.

Реализовано сопоставление данных следующих разделов:

■ Платежи

■ Декларации, уведомления

■ Начисление налогов

■ Пени, штрафы

В шапке рабочего места Единый налоговый счет в режиме сверки доступен выбор периода, за который выполняется сверка, порядок отображения данных Все операции или Только расхождения и поиск по табличной части (например, чтобы отобрать операции по конкретному налогу или КБК).

В разделе Платежи выводится информация о пополнении счета посредством единых налоговых платежей по данным ФНС и по данным организации. С данными ФНС о платежах сопоставляются отраженные в регламентированном учете документы Списание безналичных денежных средств с операцией Перечисление налогов и взносов, типом налога Единый налоговый платеж и установленным признаком Проведено банком. Если данные успешно сопоставлены, то по гиперссылке Платежное поручение можно открыть соответствующий документ.

В разделе Декларации, уведомления осуществляется сверка сведений об отправленных в ФНС через сервис 1С:Отчетность налоговых декларациях или регламентированных уведомлений с данными ФНС. Прямого соответствия по объектам этого раздела между данными информационной базы и ФНС нет (например, по номеру и дате невозможно однозначно определить совпадения). Система анализирует множество косвенных признаков объектов регламентированной отчетности (отчетный период, вид налогового обязательства, КБК, сроки уплаты и т.д.) Набор анализируемых признаков для каждого вида уведомления или налоговой декларации отличается. Успешно сопоставленный регламентированный отчет или уведомление можно открыть по гиперссылке в соответствующей строке.

В разделе Начисление налогов выполняется сопоставление операций, формирующих каждое обязательство по уплате налога, по данным ФНС и по данным учета. С данными ФНС по ЕНС сверяются обороты по кредиту счета 68.90 «Единый налоговый счет», сформированные документами Начисление ЕНП, Корректировка расчетов по налогам, Операция (регл. учет). Сопоставляются виды обязательств (анализируются тип налога, счет учета и КБК) и сроки уплаты. Анализ расхождений данного раздела позволяет обнаружить различные учетные ошибки.

Группировка строк в таблице раздела Начисление налогов выполняется по виду налоговых обязательств и срокам уплаты. Все операции по каждому виду обязательства с определенным сроком уплаты можно увидеть в выпадающих списках, доступных по гиперссылкам в графе Основание (номер, дата).

Доступен список операций по данным ФНС

и список операций по данным учета.

В разделе Штрафы, пени осуществляется сверка сведений о начислениях по пеням и штрафам по данным ФНС и по данным учета организации. В системе для отражения операций начисления пеней и штрафов предназначены документы Корректировка расчетов по налогам и Операция (регл. учет). Сопоставление данных происходит по дате операции и виду налогового обязательства (пени, штрафы). Если даты и вид налогового обязательства совпадают, то данные ФНС и учета организации отражаются в одной строке табличной части раздела Штрафы, пени. Несовпадения отражаются в разных строках.

Корректировка данных в информационной базе по результатам выявленных расхождений выполняется пользователем вручную.

Примечание

Сервис личного кабинета налогоплательщика в ФНС, в т.ч. сверка данных работает в тестовом режиме

Дополнительные материалы по ЕНП

Переходный период по ЕНП: можно ли платить налоги по старым правилам в 2023 году https://buh.ru/articles/documents/159479/

Какие реквизиты указывать в платежных поручениях при уплате налогов с 1 января 2023 года https://buh.ru/news/uchet_nalogi/160902/

Когда при заполнении платежных поручений на уплату налогов нужно указывать статус «02» https://buh.ru/news/uchet_nalogi/161590/

Как работать с ЕНС в личном кабинете организации https://its.1c.ru/db/newsclar#content:487549:hdoc

Единый налоговый платеж. Разъяснения государственных органов https://its.1c.ru/db/newsclar#content:-3045:hdoc

Оценка риска налоговой проверки

Отчет Оценка риска налоговой проверки предназначен для самостоятельной проверки данных учета на соответствие 12 критериям, приведенным в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), которыми руководствуется ФНС при планировании выездных проверок.

Отчет можно сформировать на конец любого квартала с начала года. Проверка проводится по данным учета и регламентированной отчетности в информационной базе. Если в информационной базе отсутствуют регламентированные отчеты, которые нужны для расчета критерия, их можно создать, перейдя по соответствующей гиперссылке.

Предусмотрена возможность расшифровать полученный результат в разрезе данных, которые были использованы для расчета критериев.

Отчет доступен в разделе Регламентированный учет – Отчеты – Оценка риска налоговой проверки.